Великий Новгород

Дата публикации: 07.08.2019 11:32:00

Учетная политика для целей бюджетного учета
(утверждено приказом отдела ГФС России в г. Великом Новгороде от 15 января 2019 г. № 3/1-ахд)

Учетная политика отдела Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации в г. Великом Новгороде разработана в соответствии:

с приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее - Инструкции к Единому плану счетов № 157н);

приказом Минфина от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее - Инструкция № 162н);

приказом Минфина от 08.06.2018 № 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее - приказ № 132н);

приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее - приказ № 209н);

приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее - приказ № 52н);

федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее - соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС «Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, № 275н, № 278н (далее - соответственно СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее - СГС «Доходы»), от 30.05.2018 № 122н (далее - СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют»).

Используемые термины и сокращения

Наименование Расшифровка
Учреждение Отдел Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации в г. Великом Новгороде
КБК 1-17 разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов

I. Общие положения

1. Бюджетный учет ведет структурное подразделение - бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе Положением о бухгалтерии, должностными инструкциями.

Ответственным за ведение бюджетного учета в учреждении является главный бухгалтер.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 4 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2. В учреждении действуют постоянные комиссии: (Приложение 1)

- комиссия по поступлению и выбытию активов;

- инвентаризационная комиссия;

- Комиссия для проверки наличия и списания горюче-смазочных материалов и запасных частей, а также установления временных норм расхода горюче-смазочных материалов автотранспорта;

- комиссия по проверке денежных средств и наличия дубликатов ключей от кассы отдела;

- комиссия для отбора и последующего уничтожения документов с истёкшими сроками хранения бухгалтерии отдела;

- комиссия по установлению трудового стажа;

- комиссия для подготовки предложений по высвобождению и реализации движимого имущества, оформления Актов технического состояния движимого имущества;

- комиссия по внутреннему финансовому контролю.

3. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчётного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.

Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

II. Технология обработки учетной информации

1. Бухучет ведется в электронном виде с применением программных продуктов «Бухгалтерия» и «Зарплата».

Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

система электронного документооборота с территориальным органом Федерального казначейства;

передача бухгалтерской отчетности учредителю;

передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;

передача отчетности в отделение Пенсионного фонда России;

размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте ГИС ГМП, МВ-портале; ФоИс ФБ ГРБС; ФГИС КИ.

3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.

4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухучета и отчетности:

на сервере еженедельно производится сохранение резервных копий базы «Бухгалтерия», еженедельно - «Зарплата»;

по итогам квартала и отчетного года после сдачи отчетности производится запись копии базы данных на внешний носитель - флэш-карту, который хранится в сейфе главного бухгалтера;

по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.

Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

III. Правила документооборота

1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухучете устанавливаются в соответствии с приложением 17 к настоящей учетной политике.

Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

2. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются:

- самостоятельно разработанные формы, которые приведены в приложении 13;

- унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.

Основание: пункты 25-26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

3. Право подписи учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в приложении 3.

Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

4. Учреждение использует унифицированные формы первичных документов, перечисленные в приложении 1 к приказу № 52н. При необходимости формы регистров, которые не унифицированы, разрабатываются самостоятельно.

Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

5. При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов на русский язык осуществляется сотрудником учреждения, который владеет иностранным языком. В случае невозможности перевода документа переводы составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным документам.

В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом.

Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа.

Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

6. Формирование электронных регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:

- в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;

- журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца;

- инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и т. д.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий - ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;

- инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и т. д.) и при выбытии;

- опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;

- книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;

- журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;

- другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.

Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

7. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) ведется раздельно по кодам финансового обеспечения деятельности и раздельно по счетам:

- КБК 1.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» и КБК 1.302.13.000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;

- КБК 1.302.12.000 «Расчеты по прочим выплатам»;

- КБК 1.302.96.000 «Расчеты по иным расходам».

Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

8. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 14. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.

9. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности составить документ, регистр в электронном виде, он может быть составлен на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью.

Список сотрудников, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается отдельным приказом. Приложение №3.

Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.

10. Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся в электронном виде на съемных носителях информации в соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей информации. При этом ведется журнал учета и движения электронных носителей. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью учреждения. Ведение и хранение журнала возлагается приказом руководителя на ответственного сотрудника учреждения.

Основание: пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункт 14 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

11. В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности:

- бланки трудовых книжек и вкладышей к ним;

- бланки удостоверений, вклейки к удостоверениям, служебные удостоверения, обложки к удостоверениям, голографические защитные марки.

Учет бланков ведется по стоимости их приобретения.

Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

12. Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности, приведен в Приложении 5.

13. Особенности применения первичных документов:

13.1. При приобретении и реализации нефинансовых активов составляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

13.2. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при монтаже, составляется акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16 (ф. 0306008).

13.3. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного Правилами трудового распорядка.

Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) дополнен условными обозначениями.

Наименование показателя Код
Дополнительные выходные дни (оплачиваемые) ОВ
Заключение под стражу ЗС
Нахождение в пути к месту вахты и обратно ДП
...  

Расширено применение буквенного кода «Г» - Выполнение государственных обязанностей - для случаев выполнения сотрудниками общественных обязанностей (например, для регистрации дней медицинского освидетельствования перед сдачей крови, дней сдачи крови, дней, когда сотрудник отсутствовал по вызову в военкомат на военные сборы, по вызову в суд и другие госорганы в качестве свидетеля и пр.).

IV. План счетов

1. Бюджетный учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение 6), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 162н.

Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов № 157н, учреждение применяет дополнительные забалансовые счета, утвержденные в Рабочем плане счетов (приложении 6).

Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

V. Учет отдельных видов имущества и обязательств

1. Бюджетный учет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле (приложение13).

Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

2. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов».

Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

3. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.

Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

2. Основные средства

2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, а также штампы, печати и инвентарь. Перечень объектов, которые относятся к группе «Инвентарь производственный и хозяйственный», приведен в приложении 9.

Отнесение изготовления гербовых, мастичных и других печатей к основным средствам:

- на основании решений комиссий по приобретению, изготовлению и списанию основных средств считать изготовление печатей (гербовых, мастичных и др.) из материалов подрядчика с подстатьи расходов КОСГУ 310. Соответственно, закупленная с 310 статьи печать должна быть оформлена на забалансовый счёт 21. (Срок её использования больше 12 месяцев, цена не превышает 3000 руб.)

- Стенды, изготовленные сотрудниками отдела принимать к учёту по стоимости 1 рубль и учитывать на забалансовом счёте 21. Спортивные кубки, полученные сотрудниками отдела на различных соревнованиях, учитывать на забалансовом счёте 07 по количеству.

2.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:

мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;

компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках;

Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект.

Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.

Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».

2.3. Уникальный инвентарный номер состоит из десяти знаков и присваивается в порядке:

1-й разряд - амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету (при отнесении инвентарного объекта к 10-й амортизационной группе в данном разряде проставляется «0»);

2-4-й разряды - код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бюджетного учета (приложение 1 к приказу Минфина от 06.12.2010 № 162н);

5-6-й разряды - код группы и вида синтетического счета Плана счетов бюджетного учета (приложение 1 к приказу Минфина от 06.12.2010 № 162н);

7-10-й разряды - порядковый номер нефинансового актива.

Основание: пункт 9 СГС «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2.4. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером.

В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.

2.5. Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

машины и оборудование;

транспортные средства;

инвентарь производственный и хозяйственный;

многолетние насаждения;

Основание: пункт 27 СГС «Основные средства».

2.6. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):

площади;

объему;

весу;

иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.

2.7. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

машины и оборудование;

транспортные средства;

Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».

2.8. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:

- линейным методом - на объекты основных средств.

Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».

- на объекты стоимостью свыше 100 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами;

- на объекты стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением библиотечного фонда, амортизация не начисляется. При вводе в эксплуатацию объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 рублей их первоначальная стоимость списывается с балансового учёта с одновременным отражением объекта на забалансовом счёте 21;

- на объекты стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей амортизация начисляется в размере 100 % первоначальной стоимости при вводе их в эксплуатацию.

2.9. В случаях, когда установлены одинаковые сроки полезного использования и метод расчета амортизации всех структурных частей единого объекта основных средств, учреждение объединяет такие части для определения суммы амортизации.

Основание: пункт 40 СГС «Основные средства».

2.10. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».

2.11. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в приложении 1 настоящей Учетной политики.

Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает бухгалтер, ответственный за учет основных средств, на основе:

информации, содержащейся в Общероссийском классификаторе основных рекомендаций, содержащихся в документах производителя, - при отсутствии объекта в Общероссийском классификаторе. ОК 013-2014;

Если такая информация отсутствует, решение о сроке принимает комиссия по поступлению и выбытию активов (Приложение 1) с учетом:

ожидаемого срока использования и физического износа объекта;

гарантийного срока использования;

сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации - для безвозмездно полученных объектов.

По объектам, включенным в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, указанному в постановлении Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». По объектам, включенным в десятую амортизационную группу, срок полезного использования рассчитывается исходя из единых норм, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 (пункт 44 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Переоценка основных средств производится в сроки и в порядке, устанавливаемые Правительством РФ (пункт 28 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

2.12. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.

Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2.13. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным СГС «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект в порядке, установленном в пункте 2.2 раздела V настоящей Учетной политики.

На основании указания ГФС России от 23.05.2018 г. № 2334, расходы на закупку товаров, выполнение работ и оказание услуг к 242 виду расходов «Закупка товаров, работ и услуг в сфере ИКТ» принять:

- расходы на утилизацию компъютерной и офисной техники, а также расходных материалов к такой технике (за исключением универсальной офисной бумаги различных размеров, используемой при печати на принтерах), а также расходы на техническую экспертизу указанных товаров в целях их дальнейшей утилизации, относятся к мероприятиям по информатизации и подлежат отражению по 242 виду расходов, поскольку направлены на вывод из эксплуатации компонентов информационно-коммуникационной структуры;

- расходы на обучение сотрудников работе с программным обеспечением на этапе подготовки его к вводу в эксплуатацию могут быть отнесены к мероприятиям по информатизации и отражены по 242 виду расходов в случае, если такое программное обеспечение создается или приобретается в рамках создания или развития информационных систем;

- расходы на создание и обслуживание систем радиооповещения могут быть отнесены к мероприятиям по информатизации и отражены по 242 виду расходов в случае, если такие системы предназначены для автоматического либо автоматизированного речевого и текстового оповещения по каналам телефонной, сотовой и радиосвязи (что позволяет отнести указанные системы к оборудованию связи);

- расходы на приобретение оборудования кабельного (спутникового) телевидения, абонентскую плату за пользование услугами кабельного (спутникового) телевидения, навигаторов, на обучение сотрудников работе с имеющимся программным обеспечением не относятся к мероприятиям по информатизации и не подлежат отражению по 242 виду расходов, поскольку не направлены непосредственно на создание, развитие или эксплуатацию (обеспечение функционирования) информационных систем и (или) компонентов информационно-коммуникационной структуры.

Порядок определения стоимости комплектующих при частичной ликвидации, списании основного средства.

1 способ. По учетным данным, когда принимали к учету эти комплектующие.

2 способ. Если невозможно определить по 1 способу, то:

- можно определить отдельно стоимость комплектующих на текущую дату (например, путем запроса цен у поставщиков). Это целесообразно, если есть остаточная стоимость и небольшой срок использования;

- посчитать долю комплектующих из общей стоимости на текущую дату, умножить стоимость всего основного средства (в сборе) на полученную долю комплектующих- это будет стоимость комплектующих в основном средстве;

- вычесть из стоимости основного средства в сборе полученную стоимость комплектующих.

Решение о частичной ликвидации основного средства принимает постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов и оформляет соответствующий акт о списании.

При эксплуатации основного средства может возникнуть необходимость в проведении замены отдельных его составных частей при условии, что такие составные части признаются активом.

Согласно п. 27 СГС «Основные средства» при замене отдельных составных частей затраты по такой замене могут увеличивать стоимость объекта с одновременным уменьшением стоимости основного средства на стоимость выбывающих частей (при условии наличия документарного подтверждения стоимостных оценок по выбываемому объекту).

Стоимость выбывающей запчасти придется определять два раза:

Сначала - для уменьшения стоимости основного средства, затем- для постановки на учёт в составе материальных запасов. Остаточная стоимость выбывающей части может быть подтверждена решением Комиссии по поступлению и выбытию активов. Комиссия может взять информацию из документов на приобретение объекта, в которых выделена стоимость его отдельных частей, или определить рыночную стоимость.

Если определить остаточную стоимость выбывшей части объекта основных средств не получается, то согласно нормам стандарта остаточная стоимость может быть признана эквивалентной затратам на её замену, приобретение на момент признания таких затрат.

Выбывшие из состава основного средства пригодные к использованию части принимаются к учёту (либо на забалансовый счёт 02 если не определено дальнейшее их использование, либо на счёт 110500) по справедливой стоимости, которая определяется Комиссией по поступлению и выбытию активов.

После замены выбывшей части стоимость объекта основных средств увеличивается на стоимость новой запчасти.

Если амортизация была начислена 100%, то после замены части объекта может быть доначислена амортизация до 100% единовременно.

В отношении учета нефинансовых активов:

1. Первоначальная (балансовая) стоимость объектов нефинансовых активов будет меняться только при достройке, дооборудовании, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), реконструкции. Но и в случае если реконструкция проводится с элементами реставрации, технического перевооружения.

2. При проведении ремонтных работ в отношении объектов нефинансовых активов их балансовая стоимость остается неизменной, при этом результат работ, включая замену элементов в сложном объекте основных средств (в комплексе конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое), подлежит отражению в инвентарной карточке соответствующего объекта основных средств путем внесения записей о произведенных изменениях без отражения на счетах бухгалтерского учета.

3. Словосочетание «рыночная стоимость» заменено на словосочетание «оценочная стоимость», при этом оценочная стоимость имущества определяется в том же порядке, что и его рыночная стоимость.

4. Имущество, поступающее безвозмездно по любому виду договора, либо обнаруженное в ходе инвентаризации, принимается к учету по оценочной стоимости.

5. Земельные участки, используемые на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе расположенные под объектами недвижимости), будут учитываться на соответствующем счете аналитического учета счета 010300000 «Непроизведенные активы» на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком, по их кадастровой стоимости.

6. При проведении ремонтных работ (в т.ч. капитальный ремонт) установленное оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической, водоснабжения и канализации не подлежит отражению в бухгалтерском учете (как основные средства или материальные запасы), т.к. они оплачивается в рамках договора и входят в состав коммуникаций внутри здания (и не могут использоваться как отдельные конструктивно-обособленные предметы).

7. Светильники люминисцентные герметичные, светодиодные, взрывобезопасные, с рассеивателем предназначены для крепления к любому типу потолков или на подвесах. Люминистцентные светильники не являются основным средством, так как выполняют свои функции только в составе комплекса (после монтажа в потолок или стену), а не самостоятельно. Следовательно они не признаются отдельными инвентарными объектами. Поэтому люминисцентные. светодиодные потолочные и настенные светильники относятся к материальным запасам. После проведения ремонта (капитального ремонта) помещения осветительные приборы, входящие в осветительную сеть здания, приборы, служащие менее 12 месяцев, сменные лампы относятся к материальным запасам учреждения. Если в договоре (контракте) выделены осветительные приборы отдельной строкой, то их необходимо оприходовать по статье 340 КОСГУ, а затем списать в порядке, предусмотренном для списания материальных запасов Приходование и постановка на учет производится с оформлением протокола комиссии по поступлению и выбытию активов.

НОВОЕ на забалансовом счете.

Не отражается на счете 01 «Имущество, полученное в пользование» земельные участки, закрепленные на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Счет 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Счет применяется в том числе, для учета имущества, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации) до момента его демонтажа(утилизации, уничтожения), в том числе в связи с физическим или моральным износом (нецелесообразностью его дальнейшего использования). Таким образом, если принято решение о списании, реализации имущества, отдел списывает это имущество со счета 01000000 установленным порядком и учитывает списанное имущество на забалансовом счете 02.

Счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»- осуществляется на основании решения комиссии по поступлению и выбытию основных активов в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности, согласно действующему Законодательству РФ.

Счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных». При выбытии транспортного средства запасные части, установленные на нем и учитываемые на забалансовом счете, списываются с забалансового счета. Аккумуляторы, приобретенные для использования, списываются с учета на расходы учреждения. Учитываются только автопокрышки,двигатели.

ВВЕДЕН новый забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам». Счет предназначен для учета имущества, выданного работникам в личное пользование для выполнение ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением. На данном счете отдел отражает пошитое форменное имущество, выданное сотруднику и списанное со счета 110500000. Имущество можно считать по цене 1 рубль, но лучше по цене, по которой числилось на балансовом счете.

2.14. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.

2.15. Передача в пользование объектов, которые содержатся за счет учреждения, отражается как внутреннее перемещение. Учет таких объектов ведется на дополнительном забалансовом счете 43П «Имущество, переданное в пользование, - не объект аренды».

3. Материальные запасы

3.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98-99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в приложении 7.

3.2. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.3. Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) разрабатываются специализированной организацией и утверждаются приказом руководителя учреждения.

Ежегодно приказом руководителя утверждаются период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина.

ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.

ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.

- Получение ГСМ производится по топливным картам. Топливные карты выдаются и хранятся у материально ответственного лица. Принятие к учету ГСМ осуществляется по акту приёма-передачи, выданному организацией, поставляющей автомобильное топливо. Материально ответственным лицом за топливные карты в Отделе является старший инспектор Отдела. Списание ГСМ осуществляется по путевым листам и ведомости выдачи.

Расход ГСМ подтверждается данными путевых листов, с округлением до десятых частей литра, составляемых и представляемых в бухгалтерию ежемесячно;

Списание бензина, приобретаемого для бензогенератора, производится в соответствии с записями в журнале обслуживания и подключения бензогенератора.

Оперативный учёт материальных запасов ведётся материально-ответственными лицами до момента их списания. Сверка расчётов производится по мере необходимости (окончании государственного контракта на поставку топлива), но не реже одного раза в год.

3.4. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов.

3.5. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).

Материальные запасы (кисти, краски, эмаль, растворитель и т.д. и т.п.) относить к хозяйственным товарам, так как Отдел не занимается строительными и капитальными работами (ремонтами, услугами). Данный вид материальных запасов необходим для поддержания в надлежащем состоянии помещения (здания) отдела и не относится к видам работ (услуг) оказываемых Управляющей компанией по обслуживанию помещения (здания) отдела.

3.6. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется в условной оценке 1 руб. за 1 шт. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях (нетипизированные запчасти и комплектующие), такие как:

автомобильные шины;

колесные диски;

Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.

Поступление на счет 09 отражается:

- при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета КБК 1.105.36.000 «Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения»;

- при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.

При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.

Внутреннее перемещение по счету отражается:

-при передаче на другой автомобиль;

- при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

Выбытие со счета 09 отражается:

- при списании автомобиля по установленным основаниям;

- при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.

Основание: пункты 349-350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.7. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из:

- их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;

- сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

Основание: пункты 52-60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

Начисление амортизации нематериальных активов производится линейным способом в соответствии со сроками полезного использования.

Основание: пункт 93 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

3.7.8. Начисление амортизации нематериальных активов производится линейным способом в соответствии со сроками полезного использования. Основание: п.93 Инструкция к Едином плану счетов №157н.

3.7.9.Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается комиссией по поступлению и выбытию активов (приложение 1) исходя из срока:

- в течение которого учреждению будут принадлежать исключительные права на объект.

Этот срок указывается в охранных документах (патентах, свидетельствах и т. п.), или он следует из закона;

- в течение которого учреждение планирует использовать объект в своей деятельности.

Если по объекту нематериальных активов срок полезного использования определить невозможно, то в целях расчета амортизации он устанавливается равным 10 годам.

Основание: статья 1335 Гражданского кодекса РФ, пункт 60 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Приложение № 11.

3.7.10. Неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности.

Учёт лицензий ведётся по их стоимости - по сумме всех платежей, которые отдел уплачивает за право пользования (по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре). Если программное обеспечение уже было установлено на компъютер или ноутбук, оно учитывается на забалансовом счёте 01 в условной оценке: один объект, один рубль. Стоимость сертификата ключа подписи не отражается на забалансовом счёте 01,так как в данном случае речь не идёт о передаче программного обеспечения.

3.7.11. Списание программного продукта с забалансового счёта 01 осуществляется по истечении срока его использования.

3.7.12.Если имущество принёс сотрудник и пользуется всё подразделение, то это имущество можно отразить на забалансовом счёте в условной оценке: один объект, один рубль в рамках формирования учётной политики.

Если сотрудник принёс имущество для пользования только для себя, то отражать имущество на забалансовом счёте 01 не требуется. Надо только на имуществе отметить, кому оно принадлежит (например, подписать).

Перечень имущества, принесённого сотрудниками для личного пользования (Приложение 18).

Указание ГФС России от 19.06.2018г. № 2761, п.9.

3.7.13.При получении подразделением из ГФС России или другого подразделения объектов основных средств, подразделения-получатели отражают в бюджетном учёте поступление по тем счетам, по которым передающая сторона, и учитывает на балансовом учёте до выбытия указанных объектов. Новые формы амортизации к таким объектам не применяются.

Непроизведенные активы

3.7.14. Земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного

(бессрочного) пользования (в т. ч. расположенные под объектами недвижимости),

учитываются на счете 1.103.11.000 «Земля - недвижимое имущество учреждения».

Основание для постановки на учет - свидетельство, подтверждающее право пользования земельным участком. Учет ведется по рыночной (кадастровой) стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Основание: пункты 23, 71, 78 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

4. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов

4.1. Данные о рыночной цене безвозмездно полученных нефинансовых активов должны быть подтверждены документально:

- справками (другими подтверждающими документами) Росстата;

- прайс-листами заводов-изготовителей;

- справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;

- информацией, размещенной в СМИ, и т. д.

В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.

При возникновении затруднений при определении текущей оценочной стоимости комиссией Отдела стоимость определяется специализированной организацией (оценщиком) на основании договора (контракта).

5. Расчеты по доходам

5.1. Учреждение осуществляет бюджетные полномочия администратора доходов бюджета.

Порядок осуществления полномочий администратора доходов бюджета определяется в соответствии с законодательством России и нормативными документами ведомства.

Перечень администрируемых доходов утверждается главным администратором доходов бюджета (вышестоящим ведомством).

5.2.Поступившие доходы отражаются на счёте 1.210.02.000 «Расчёты с финансовым органом по поступлениям в бюджет». Основание: п. 91 Инструкция № 162н.

5.3. Поступление и начисление администрируемых доходов отражаются в учёте на основании первичных документов, приложенных к выписке из лицевого счёта администратора доходов.

6. Расчеты с подотчетными лицами

6.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа начальника отдела или служебной записки, рапорта на выдачу денежных сумм под отчёт,согласованных с руководителем. Выдача денежных средств под отчет производится путем:

- выдачи из кассы. При этом выплаты подотчетных сумм сотрудникам производятся в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке;

- перечисления на зарплатную карту «МИР» материально ответственного лица.

Способ выдачи денежных средств должен указывается в служебной записке или приказе руководителя.

6.2. Отдел выдает денежные средства под отчет штатным сотрудникам, которые состоят в штате, на основании отдельного приказа руководителя. Расчеты по выданным суммам проходят в порядке, установленном для штатных сотрудников.

Выдача средств под отчёт производится сотрудникам, не имеющим задолженности за ранее полученные суммы, по которым наступил срок представления авансового отчёта.

6.3. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет (за исключением расходов на командировки) устанавливается в размере 30000 (тридцать тысяч) руб.

На основании распоряжения руководителя в исключительных случаях сумма может быть увеличена (но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами) в соответствии с указанием Банка России.

Основание: пункт 6 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.

6.4. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок, который сотрудник указал в заявлении на выдачу денежных средств под отчет, но не более 30 рабочих дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней.

6.5. При направлении сотрудников учреждения в служебные командировки на территории России расходы на них возмещаются в соответствии с постановлением Правительства от 02.10.2002 № 729 и Порядком оформления служебных командировок (Приложение 5).

Возмещение расходов на служебные командировки, превышающих размер, установленный Правительством РФ, Порядком не производится.

Основание: пункты 2, 3 постановления Правительства от 02.10.2002 № 729.

Порядок оформления служебных командировок и возмещения командировочных расходов приведен в приложении 4.

6.6. По возвращении из командировки сотрудник представляет авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

Основание: пункт 26 постановления Правительства от 13.10.2008 № 749.

6.7. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:

- в течение 10 календарных дней с момента получения;

- в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.

Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.

Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:

- в течение 10 календарных дней с момента получения;

- в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.

Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности (приложение 2).

Для принятия решения о возмещении расходов, превышающих, в адрес начальника отдела представляется рапорт (служебная записка) командированного сотрудника с просьбой о возмещении расходов, превышающих нормы с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

Суточные в размере 300 рублей для лиц начальствующего состава; суточные для работников - 100 рублей.

При направлении в однодневные командировки по территории Российской Федерации суточные не выплачиваются.

Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.

Разрешается не оформлять и не распечатывать ежедневный отчет кассира, если за операционный рабочий день по кассе отдела движения денежных средств не было.

В случаях неполного использования подотчётных сумм (наличия остатка по авансовому отчёту), сотрудник сдаёт в кассу остаток средств и получает квитанцию к приходному ордеру.

Если ничего не куплено, то в срок, на который были выданы наличные, либо после выхода на работу (после отпуска, болезни и т.д.) сотрудник возвращает всю подотчётную сумму в кассу и получает квитанцию кассового ордера. Авансовый отчёт в этом случае не составляется.

Если сотрудник не вернул остаток подотчётных средств в установлен установленный срок, соответствующая сумма удерживается из его заработной платы, начиная с текущего месяца. (с учётом статей 137 и 138 Трудового кодекса Российской Федерации).

В течение одного дня возможно оформление нескольких ЗКР в банк на одного сотрудника по разным статьям расхода, если рапорт на аванс и перерасход представлен в этот же день, но в разное время (до 12.30).

6.8. Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного месяца.

6.9. Требования к первичным документам при покупках за наличный расчёт

При покупках за наличный расчёт в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) два документа - кассовый чек и товарный чек или накладную.

а) Кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:

наименование организации;

идентификационный номер организации - налогоплательщика (ИНН);

заводской номер контрольно-кассовой машины (ККМ);

порядковый номер чека;

дата и время покупки (оказание услуги);

стоимость покупки (услуги);

признак фискального режима.

На выданном чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам, с учётом особенностей сфер их применения.

Вместо кассового чека допускается выдача номерного бланка строгой отчётности по формам, утвержденным Минфином России, с указанием предусмотренных формой бланка реквизитов.

б) Товарный чек (накладная) должен содержать следующие реквизиты:

наименование документа;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

дату составления документа;

содержание хозяйственной операции;

название и измерители приобретенного товара в натуральном и денежном выражении;

должность и личную подпись ответственного лица (продавца);

штамп (печать) продавца.

В соответствии с п. 2.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» с изменениями и дополнениями, внесёнными Федеральным законом от 17.07.2009 № 162-ФЗ с 01.01.2010, возможно применение товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего приём денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) без кассового чека.

При покупках и осуществлении расчётов за товары, услуги, работы наличными денежными средствами в организациях, кроме розничной торговли, продавец (исполнитель) обязан выдать покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) три документа: квитанцию к приходному ордеру, накладную или акт выполненных работ, оказанных услуг, счёт-фактуру.

а) Квитанция к приходному ордеру выписывается по унифицированной форме № КО-1 и заверяется штампом (печатью) подписью кассира организации - продавца (исполнителя)

б) Накладная (акт выполненных работ, оказанных услуг) должны содержать следующие реквизиты:

наименование документа;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

дату составления документа;

содержание хозяйственной операции;

название и измерители приобретённого товара в натуральном и денежном выражении;

должность и личную подпись ответственного лица (продавца);

штамп (печать) продавца.

в) Счёт-фактура должен отвечать требованиям положений пунктов 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации и выписывается по установленной форме, с обязательным заполнением всех указанных реквизитов.

Иные документы при покупках за наличный расчет у организаций - договоры купли-продажи и другие оформляются дополнительно к вышеперечисленным документам, но не взамен них.

Первичные документы, оформленные с нарушениями требований данного раздела, не могут быть признаны оправдательными. Суммы, израсходованные сотрудником на свой риск без учёта требований настоящего Порядка, должны быть возмещены им, т.е. внесены в кассу отдела.

5.Экономическое обоснование сделок и подтверждение отдельных видов расходов. Приложение №17.

7. Расчеты с дебиторами и кредиторами.

7.1. Учреждение администрирует поступления в бюджет на счете КБК 1.210.02.000 по правилам, установленным главным администратором доходов бюджета.

7.2. Излишне полученные от плательщиков средства возвращаются на основании заявления плательщика и акта сверки с плательщиком.

7.3. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов поставщиков (подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

8. Расчеты по обязательствам

8.1. К счету КБК 1.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» применяются дополнительные аналитические коды:

1 - «Государственная пошлина» (КБК 1.303.15.000);

2 - «Транспортный налог» (КБК 1.303.25.000);

3 - «Пени, штрафы, санкции по налоговым платежам» (КБК 1.303.35.000);

4 - «Административные штрафы, штрафы ГИБДД» (КБК 1.303.45.000);

8.2. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц - получателей социальных выплат.

8.3. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и

других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

9. Дебиторская и кредиторская задолженность

9.1. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию.

Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».

9.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.

Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:

- по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;

- по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;

- при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору).

Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок и сроки выплаты денежного довольствия, денежного содержания и заработной платы

Личный состав Отдела состоит из:

- Лиц начальствующего состава (сотрудников, прикомандированных к высшим органам государственного управления Российской Федерации, министерствам, ведомствам и организациям с оставлением в кадрах МВД России);

- Рабочих и служащих.

- Денежное довольствие сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации начисляется в соответствии с Федеральным законом от 19 июля 2011 года № 247-ФЗ «О социальных гарантиях сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации и внесением изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 ноября 2011 г. № 878 «Об установлении окладов месячного денежного довольствия сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации» по типовым должностям и в соответствии с приказом ГФС России от 29.11.2011 № 388 «Об установлении месячных окладов в соответствии с замещаемой должностью по другим (нетиповым) должностям сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, прикомандированным в соответствии с законодательством Российской Федерации к Государственной фельдъегерской службе Российской Федерации» по нетиповым должностям, Указом Президента Российской Федерации от 9.01.2012г. №46 «Об установлении размеров и правил выплаты ежемесячной надбавки за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, сотрудникам органов внутренних дел РФ, сотрудникам учреждений и органов уголовно-исполнительной системы», Приказом ГФС России №280 от 19.10.2012г. «Об утверждении Положения о классной квалификации сотрудников органов внутренних дел РФ, прикомандированных к ГФС РФ».

Выплата денежного довольствия производится за текущий месяц один раз в каждое 20 число текущего месяца..

- Заработная плата рабочих и служащих начисляется в соответствии с приказом ГФС России от 25 октября 2016 года № 325 «Об оплате труда работников территориальных органов Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями). Выплата заработной платы производится ежемесячно два раза в месяц: 5 и 20 числа. (20 числа аванс за первую половину месяца и 5 число текущего месяца - окончательный расчёт за месяц). При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днём выплата заработной платы производится накануне этого дня. В декабре текущего финансового года заработная плата за декабрь выплачивается в декабре. Аванс за первую половину месяца выплачивается в размере 50% от суммы начисленной заработной платы за этот месяц.

Учетным периодом для определения суммарного количества рабочих часов по норме рабочего времени является один календарный год. Оплата за истекший месяц производится в следующем месяце при предоставлении табеля-графика, рапортов сотрудников (представляются в бухгалтерию отдела до 10- числа) и приказа на выплату. Оплата за декабрь текущего года рабочим и служащим может быть произведена по фактически отработанным часам (т.е. в срок выплаты до 29 декабря) при наличии табеля, графика дежурств, рапортов и приказа о выплате. Оставшаяся часть начислена и выплачена в январе текущего года (оклад и среднемесячная норма количества рабочих часов текущего года).

Учетным периодом для выплаты денежного довольствия (оплата за ночные, праздничные, выходные) начальствующему составу является месяц.

10. Финансовый результат

10.1. Учреждение все расходы производит в соответствии с утвержденной на отчетный год бюджетной сметой и в пределах установленных норм:

на междугородние переговоры, услуги по доступу в Интернет - по фактическому расходу;

пользование услугами сотовой связи - по лимиту, утвержденному распоряжением руководителя учреждения.

10.2. В составе расходов будущих периодов на счете КБК 1.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:

страхованию имущества, гражданской ответственности;

приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.

По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается руководителем учреждения в приказе.

Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

10.3. В случае заключения лицензионного договора на право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации единовременные платежи за право включаются в расходы будущих периодов. Такие расходы списываются на финансовый результат текущего периода ежемесячно в последний день месяца в течение срока действия договора.

Основание: пункт 66 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

10.4. В учреждении создаются:

- резерв на предстоящую оплату отпусков. Порядок расчета резерва приведен в приложении 6;

- резерв по претензионным требованиям - при необходимости.

Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».

11. Санкционирование расходов

Принятие бюджетных (денежных) обязательств к учету осуществлять в пределах лимитов бюджетных обязательств в порядке, приведенном в приложении 7.

12. События после отчетной даты

Признание в учете и раскрытие в бюджетной отчетности событий после отчетной даты осуществляется в порядке, приведенном в приложении 16.

VI. Инвентаризация имущества и обязательств

1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих периодов и резервов) проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Порядок и график проведения инвентаризации приведены в приложении 10.

В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения, стихийных бедствиях, при подготовке имущества к списанию и утилизации и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отельным приказом руководителя.

Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

2. Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы приведен в приложении 1.

3. Методы оценки учёта материальных ценностей на забалансовых счетах:

- по балансовой стоимости;

- по остаточной стоимости (при наличии);

- в условной оценке один объект, один рубль - при полной амортизации объекта (при нулевой остаточной стоимости).

Решение о методе оценки принимает Комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов с оформлением Протокола заседания комиссии.

VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля

1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:

- руководитель учреждения, его заместители;

- главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;

- иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.

2. Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних

проверок финансово-хозяйственной деятельности приведены в приложении 12.

Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

VIII. Бюджетная отчетность

1. Бюджетная отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные вышестоящей организацией и бюджетным законодательством (приказ Минфина от 28.12.2010 № 191н). Бюджетная отчетность представляется главному распорядителю бюджетных средств в установленные им сроки.

Для обособленных структурных подразделений, наделенных частичными полномочиями юридического лица, устанавливаются следующие сроки представления бюджетной отчетности:

- квартальные - до 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

- годовой - до 18 февраля года, следующего за отчетным годом.

2. В целях составления отчета о движении денежных средств величина денежных средств определяется прямым методом и рассчитывается как разница между всеми денежными притоками учреждения от всех видов деятельности и их оттоками.

Основание: пункт 19 СГС «Отчет о движении денежных средств».

3. Бюджетная отчетность формируется и хранится в виде электронного документа в информационной системе «Бюджет». Бумажная копия комплекта отчетности хранится у главного бухгалтера.

Основание: часть 7.1 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

IХ. Способы ведения налогового учёта.

9.1. Налог на добавленную стоимость

С 1 декабря 2005 года Отдел ГФС России в г. Великом Новгороде не начисляет налог на добавленную стоимость (далее НДС) на доходы за услуги, оказанные федеральной фельдъегерской связью, на основании подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 второй части Налогового Кодекса Российской Федерации, дополнительно внесённого Федеральным законом от 18.07.2011 г. № 239-ФЗ, по которому не признаётся объектом налогообложения НДС выполнение работ (оказание услуг) казёнными учреждениями. Отдел является казённым учреждением на основании пункта 11 статьи 161 Бюджетного Кодекса Российской Федерации.

Накопительным периодом по оказанным услугам фельдъегерской связи является календарный месяц.

Являясь налогоплательщиком НДС (в том числе - при освобождении от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на основании статьи 146 пункта 2 подпункта 4.1 Налогового Кодекса Российской Федерации), Отдел выписывает платёжно-расчётные документы заказчикам (покупателям) услуг по форме, установленной Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 (вступила в силу с 24 января 2012 г.). Первичные учётные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога, при этом на указанных документах делается соответствующая надпись «Без налога (НДС)».

Платёжно-расчётные документы за оказанные услуги выставляются в течение 5 рабочих дней по окончании накопительного периода.

Основание. Пункты 5-8 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации; Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 «Об утверждении правил ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчётах по налогу на добавленную стоимость»; статья 317 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

9.2. Налог на прибыль организаций

С 1 января 2004 года и по настоящее время объект налогообложения по налогу на прибыль за услуги федеральной фельдъегерской связи, оказываемые Отделом, отсутствует. В соответствии с положениями абзаца второго пункта 4 статьи 298 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, вступившими в силу с 1 января 2012 года, доходы, полученные казёнными учреждениями от приносящей доход деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной выше статьи Бюджетного кодекса финансовое обеспечение деятельности казённых учреждений осуществляется за счёт средств соответствующего бюджета. Исходя из вышеизложенного объект налогообложения по налогу на прибыль за услуги федеральной фельдъегерской связи, оказываемые Отделом, отсутствует, т.к. доходы от оказания платных услуг, поступающие на счета Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации и её территориальных органов - в размере 100% перечисляются в доход федерального бюджета.

9.3. Документы налогового учёта

Отдел ежеквартально формирует и распечатывает следующие виды документов налогового учёта:

Налоговая декларация по налогу на прибыль;

Ежегодно формирует и распечатывает документы налогового учёта:

Регистры налогового учёта по НДФЛ;

Индивидуальные карточки учёта страховых взносов;

Сведения о списочной численности работников за отчётный год;

По мере необходимости, при появлении в течение года новых хозяйственных операций, подлежащих отражению в налоговом учёте в соответствии с правилами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации, Отдел имеет право дополнять перечень и содержание применяемых документов налогового учёта.

Основание. Статьи 313 - 314 Налогового кодекса Российской Федерации; информационное сообщение МНС России от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».

9.4. Налог на имущество

Отдел в вопросе налогообложения налогом на имущество руководствуется подпунктом 2 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации. Отдел является территориальным органом федерального органа исполнительной власти. Имущество принадлежит ему на праве оперативного управления и используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации и потому не признаётся объектом обложения налогом на имущество организаций.9.9. Страховые взносы, налог на доходы физических лиц.

9.9.1. Формы налогового учёта по страховым взносам в ПФР, ФФОМС, ФСС

Отдел ведёт учёт сумм начисленных выплат работникам в лицевых карточках по форме № 0504417 (Карточка-справка), утверждённой приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учётных документов и регистров бухгалтерского учёта, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению», а также учёт сумм начисленных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты в индивидуальных карточках учёта страховых взносов.

Основание. Пункт 4 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации; Федеральный закон от 3.12. 2011 г. № 379-ФЗ; Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

Отдел с 1 января 2017 года:

- производит уплату страховых взносов в ИФНС России на КБК открытый ФНС России с 1 января 2017 года;

- представляет в ИФНС расчет по страховым вносам не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, и т.д.;

- Представляет в ПФР (ФЗ от 3.06.16г. № 250-ФЗ):

- сведения о страховых взносах и страховом стаже (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным);

- сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) - ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным.

- сведения о застрахованных лицах (форма СЗВМ-стаж)- ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным.

-Представляет в РО ФСС отчет по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (взносы по «травматизму») - в электронном виде не позднее 25 числа, на бумаге - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В соответствии со статьей 426 Закона 243-ФЗ тарифы страховых вносов в 2017-2019 годах остаются без изменения.

9.9.2. Лица, ответственные за ведение карточек налогового учёта

Лицом, ответственным за ведение лицевых карточек формы № 0504417 и индивидуальных карточек учёта страховых взносов;

проведением сверки расчётов по страховым взносам Пенсионного фонда России, Фонда обязательного медицинского страхования и Фонда социального страхования является: главный бухгалтер/

Исчисление, удержание и перечисление налога на доходы физических лиц производится одновременно с перечислением заработной платы за отчётный период.

Налоговые регистры для расчета НДФЛ создаются автоматически по формам, предусмотренным программой.

Основание. Пункт 1 статьи 230, пункт 4 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 3 статьи 24 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ, письма МинФина Российской Федерации от 17.11.2011 г. № 03-02-08/118, от 16.11.2011 г. № 03-04-05/7-898, от 19.10.2011 г. № ЕД-3-3/3432, Федеральный закон от 24.09.2009 г. № 212-ФЗ, пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации.

X. Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя и главного бухгалтера

1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее - увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу учреждения (далее - уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.

2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа руководителя учреждения, ГФС России, осуществляющего функции и полномочия учредителя (далее - учредитель).

3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии, создаваемой в учреждении.

Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов, их количество и тип.

Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации работы бухгалтерии.

Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии.

При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.

4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники учреждения и (или) учредителя в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских документов.

5. Передаются следующие документы:

учетная политика со всеми приложениями;

квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;

по планированию, в том числе бюджетная смета учреждения, план-график закупок, обоснования к планам;

бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;

налоговые регистры;

о задолженности учреждения, в том числе по уплате налогов;

о состоянии лицевых счетов учреждения;

по учету зарплаты и по персонифицированному учету;

по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т. д.;

акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;

об условиях хранения и учета наличных денежных средств;

договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;

договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;

учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;

о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;

об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;

акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;

акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;

акты ревизий и проверок;

материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;

бланки строгой отчетности;

иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.

6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.

Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.

7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.

8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр - учредителю (руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2-й экземпляр - увольняемому лицу, 3-й экземпляр - уполномоченному лицу, которое принимало дела.

Скачать