Липецк

Дата публикации: 07.08.2019 14:55:00

Учетная политика
(утверждено приказом отдела ГФС России в г. Липецке от 29 декабря 2018 г. № 81)

Раздел 1. Организация учетной работы.

1.1. Бухгалтерский и налоговый учет в отделе ГФС России в г. Липецке ведется отделением (бухгалтерией), возглавляемым начальником отделения (главным бухгалтером), в соответствии с Федеральным законом от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - 402-ФЗ), положениями Налогового и Бюджетного Кодекса РФ, инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению») (далее - Инструкция 157н), приказом Минфина России от 06.12.2010г. № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению» (далее - Инструкция 162н), в части первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета - инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 30.03.2015г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению (далее - Инструкция 52н) с учетом требования Федеральных стандартов бухгалтерского учета ( далее - ФСБУ) «Об утверждении ФСБУ для госсектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденного приказом Минфина России 256н от 31.12.2016г.(далее - СГС «Концептуальные основы»), «Об утверждении ФСБУ для организаций госсектора «Основные средства» ,утвержденного приказом Минфина России 257н от 31.12.2016г.( далее - СГС «Основные средства»), Об утверждении ФСБУ для организаций госсектора «Аренда» , утвержденного приказом Минфина России 258н от 31.12.2016г.(далее - СГС «Аренда»), Об утверждении ФСБУ для организаций госсектора «Обесценение активов», утвержденного приказом Минфина России 259н от 31.12.2016г.( далее - СГС «Обесценение активов»), Об утверждении ФСБУ для организаций госсектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» ,утвержденного приказом Минфина России 260н от 31.12.2016г.(далее - СГС «Представление отчетности»), Об утверждении ФСБУ для организаций госсектора «Доходы» № 32н от 27.02.2018г. (далее - СГС «Доходы»), Об утверждении ФСБУ для организаций госсектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» № 274 н от 30.12.2017г.( далее - СГС «Учетная политика»); Об утверждении ФСБУ для организаций госсектора «События после отчетной даты» № 275н от 30.12.2017г.( далее - СГС «События после отчетной даты)» , Об утверждении ФСБУ для организаций госсектора «Отчет о движении денежных средств» № 278н от 30.12.2017г. (далее - СГС «Отчет о движении денежных средств»

1.2. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой учреждения, возглавляемой главным бухгалтером (начальником отделения), автоматизированным способом, в соответствии с Рабочим планом счетов, утвержденным данным приказом (Приложение № 9).

Начальник отделения (главный бухгалтер) руководствуется в своей деятельности Положением о Государственной фельдъегерской службе РФ, утвержденной Указом Президента РФ от 07.04.2014 г. № 213 «Вопросы ГФС России», положениями главы 2, 3 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», должностной инструкцией (Приложение № 7 к данному приказу), сотрудник бухгалтерии старший специалист 1 разряда - должностной инструкцией, приведенной в приложении № 8 к настоящему приказу.

На главного бухгалтера (начальника отделения) возложены функции по формированию:

- учетной политики;

- графика документооборота;

- бухгалтерской и налоговой отчетности.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию учреждения необходимых документов и сведений обязательны для всех сотрудников и работников учреждения.

1.3. Порядок передачи документов и дел при смене руководителя и сотрудника (работника), выполняющего обязанности главного бухгалтера), установлен приказами ГФС России от 30.06.2017г. № 186 «О приеме и сдаче дел» и приказ ГФС России от 29.04.2008г. № 139 «Об утверждении Инструкции о порядке приёма-сдачи дел сотрудниками, выполняющими обязанности главного бухгалтера в системе ГФС России».

1.4.Сотрудникам бухгалтерии запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину. В случае возникновения разногласий в отношении ведения учета и отражения хозяйственных операций между руководителем учреждения и сотрудником бухгалтерии вышеуказанные документы принимаются к регистрации и накоплению в регистрах только после получения письменного распоряжения начальника отдела ГФС России в г. Липецке (или лица, исполняющего его обязанности на время отсутствия первого), который единолично несет ответственность за созданную в результате этого информацию и отчетность (п.8 ст.7 402-ФЗ).

Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок (402-ФЗ).

Формы документов должны содержать обязательные реквизиты первичного отчетного документа, которые предусмотрены СГС «Концептуальные основы бухгалтерского учета».

Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов хозяйственной жизни учреждением применяется унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных Приказом Минфина 52н и самостоятельно разработанные формы, образцы которых приведены в приложениях к данному приказу.

Первичные (сводные) учетные документы составляются на бумажных носителях.

Первичные учетный документ принимается к учету при условии отражения в нем всех обязательных реквизитов и при наличии на документе подписи руководителя казенного учреждения или лица, временно исполняющего его обязанности, назначенного приказом ГФС России.

Документы на расходование денежных средств принимаются к учету при наличии подписи руководителя и главного бухгалтера, на время их отсутствия (отпуск, болезнь, командировка и т.д.) подписи лиц, содержащиеся в карточке Образцов подписей, утвержденных руководителем ГРБС. (ст. 9 Закона 402-ФЗ, пункты 25-26 ФСБУ «Концептуальные основы бухучета»).

Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах, применяются регистры бухгалтерского учета, формы которых утверждены приказом 52н (п.п.29-30 ФСБУ «Концептуальные основы бухучета»).

Регистры бухгалтерского учета формируются в виде книг, журналов, карточек, первичные документы на бумажных носителях (пункт 32 ФСБУ «Концептуальные основы бухучета»).

1.5. Внутренний финансовый контроль в отделе ГФС России в г. Липецке осуществлять в соответствии с Положением (Приложение № 1 к данному приказу).

1.6. Лимит остатка кассы учреждения утверждается соответствующим приказом начальника отдела ГФС России в г. Липецке.

Возложить персональную ответственность за соблюдение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе на старшего специалиста 1 разряда, в случае ее отсутствия (болезнь, отпуск, командировка и т.п.) - на лицо, назначенное приказом начальника отдела временно исполняющим обязанности кассира.

1.7. Утвердить Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, счетов-фактур, денежных и расчетных документов, финансовых и кредитных обязательств на основании, определенным законом, и в пределах выделенных бюджетных ассигнований и установленных бюджетной сметой расходов (Приложению № 6 к данному приказу).

1.8. Перечень лиц, имеющих право получения доверенностей, устанавливается приказом (распоряжением), письменным указанием начальника отдела.

1.9. Обработка учетной информации производится автоматизированным способом с использованием программных продуктов «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8» (регистрационный № 800149573). Расчет денежного довольствия лиц начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих и заработной платы рабочих и иных специалистов, оплата труда которых производится по новой системе оплата труда, утвержденной Постановлением Правительства России, учреждения осуществляется с помощью программного продукта «1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8» регистрационный № 9673103.

1.10. Правила и график документооборота учетной информации в учреждении и технология обработки информации, необходимой для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, регламентируется приложением № 2 к данному приказу (СГС «Учетная политика» п.9).

1.11. В целях обеспечения сохранности материальных ценностей и достоверности данных бюджетного учета и отчетности отдел ГФС России в г. Липецке проводит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с приложением № 3 к данному приказу.

1.12.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить раз в год инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. В случае необходимости, разрешается по усмотрению начальника отдела проводить разовые выборочные проверки наличия имущества и оценки расчетов. Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию в части имущества и расчетов в составе:

Председатель комиссии - заместитель начальника отдела;

Члены комиссии - старший специалист 1 разряда ;

- офицер фельдсвязи.

1.13. Создать комиссию в составе трех человек для проведения ежемесячной внезапной ревизии кассы в случае наличия в ней денежных средств:

Председатель комиссии - заместитель начальника отдела ( в случае его отсутствия - начальник отдела);

Члены комиссии:

- начальник отделения (главный бухгалтер) ( в случае ее отсутствия - старший специалист 1 разряда)

- старший инспектор отдела (в случае его отсутствия - лицо, назначенное начальником отдела).

1.14. Создать комиссию в составе трех человек для списания бланков строгой отчетности:

Председатель комиссии - заместитель начальника отдела (в случае его отсутствия - начальник отдела)

Члены комиссии: - начальник отделения (главный бухгалтер) ( в случае ее отсутствия - старший специалист 1 разряда,

- старший инспектор отдела (в случае его отсутствия - лицо, назначенное начальником отдела).

1.15. Установить перечень бланков строгой отчетности в отделе и порядок их учета согласно приложению № 4 к данному приказу. В случае ввода новых бланков изменение оформляется внесением дополнений в данный приказ. Должностные лица, использующие Бланки строгой отчетности, устанавливаются соответствующими приказами руководителя.

1.16. Установить порядок выдачи наличных денежных средств под отчет и оформление их расходования в соответствии с приложением № 5. Лица - авансодержатели, которым могут выдаваться из кассы отдела ГФС России в г. Липецке под отчет наличные денежные средства определяются приказом начальника отдела ГФС России в г. Липецке.

1.17. Сроки хранения бухгалтерских документов устанавливаются приказом главного распорядителя бюджетных средств - ГФС России.

1.18. Ответственность за организацию работ по ведению учета, хранения и выдачи трудовых книжек возложена на заместителя начальника отдела приказом начальника отдела ГФС России в г. Липецке, ответственность за хранение бланков трудовых книжек и вкладышей к ним возложить на старшего специалиста 1 разряда, на время ее отсутствия (болезнь, командировка, отпуск и т.п.) - на лицо, временно исполняющее обязанности кассира, за хранение исполнительных листов - на начальника отделения (главного бухгалтера).

Регистрацию исполнительных листов производить в журнале учета и регистрации исполнительных листов по следующей форме:

№№
пп
Исполнительный документ Исполнительный документ Исполнительный документ Количество листов приложения Ф.И.О. должника Ф.И.О. взыскателя Наименование организации, предъявившей исполнительный лист Сумма взыскания по исполнительному документу Исполнено Возврат исполнительного документа Возврат исполнительного документа Возврат исполнительного документа Примечание
  № документа Дата Наименование судебного органа         рублей   № исходящего Дата возврата Причина возврата  
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

1.19. Применять предельные нормы командировочных расходов в части оплаты суточных, установленные Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002г. № 729. Порядок предоставления командировок также регламентируется приказами Государственной фельдъегерской службы России от 25.02.2015г. № 50 «О некоторых вопросах оформления служебных командировок сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, прикомандированных к ГФС РФ», приказом ГФС России от 12.12.2014г. № 404 «Об особенностях применения в отношении сотрудников органов внутренних дел РФ, прикомандированных к ГФС России, приказа МВД России от 15.11.2011г. № 1150», Постановлением Правительства РФ от 21.06.2010г. № 467, указаниями УТО ГФС России № 3598 от 10.11.2008г. ,№ 3267 от 10.10.2008г.,от 30.04.2009г. № 1489 «О возмещении расходов по найму жилого помещения в служебных командировках», от 27.01.2009г. № 210 п.1, № 4082 от 05.10.2010г. «О командировочных расходах», от 23.12.2011г. № 4813 п.1, от 19.11.2012г. № 4923 п.1, от 30.08.2013г. № 3473 п.2, № 4797 от 13.11.2017г. п.5,6, № 3038 от 31.07.2017г.

Размеры возмещения суточных расходов определяются ежегодно приказом ГФС России в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.02.2011г. № 43.

При оплате командировочных расходов сотрудников в части возмещения расходов по бронированию и найму жилого помещения руководствоваться:

- для лиц начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи - постановлением Правительства РФ от 21.06.2010г. № 467,

- для федеральных государственных гражданских служащих - Указом Президента РФ от 18.07.2005г. № 813,

- для рабочих - Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002г. № 729.

При оплате командировочных расходов сотрудников в части возмещения расходов по проезду к месту командировки и обратно:

- для лиц начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи - Постановлением Правительства РФ от 12.10.2013г. № 916,

- для федеральных государственных гражданских служащих - Указом Президента РФ от 18.07.2005г. № 813,

- для рабочих - Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002г. № 729.

1.20. В части оплаты проезда лиц начальствующего состава к месту лечения либо медицинского освидетельствования и обратно, долечивания в санаторно-курортном учреждении федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел и обратно руководствоваться приказом ГФС России от 12.12.2012г. № 350.

В связи с введением бездокументарной формы пассажирских электронных билетов считать первичными учетными документами, подтверждающими расходы на проезд: маршрут-квитанцию, посадочный талон и чек контрольно-кассовой ленты (квитанция разных сборов (БСО). В случае утери посадочного талона стоимость услуги перевозчика по выдаче его копии или справки, выданной перевозчиком, производить за счет виновного лица.

Проездные документы, оформленные в виде электронных билетов, должны соответствовать требованиям, установленными приказами МинТранса РФ от 08 ноября 2006г. № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитан-

ции в гражданской авиации» и от 21.08.2012г. № 322 «Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте».

Учет подотчетных сумм (командировочных, хозяйственных расходов и т.п.).

1.21. Расчеты с подотчетными лицами в учреждении могут осуществляться как в наличном, так и в безналичном порядке. В случае производственной необходимости выплата денежных средств на командировочные и хозяйственные расходы может производиться путем перечисления подотчетных сумм на расчетные пластиковые карты сотрудников по договору, заключенному Отделом с кредитным учреждением. Для перечисления средств не позднее чем за три рабочих дня в бухгалтерию учреждения представляются командировочные удостоверения, рапорт (заявление) сотрудника на расходы с указанием назначения платежа, расчет размера аванса и срок, на который он выдается в установленных случаях - приказ руководителя о направлении в командировку. В рапорте(заявлении) также должно быть прописано получателем подотчетных сумм: «Перечислить аванс (перерасход по авансовому отчету) на командировочные расходы на банковскую карту» с указанием реквизитов карты. Одновременно, в этот же период, к заявке на кассовый расход прилагаются справки-расчеты на выплату аванса из расчета календарной недели с указанием реквизитов командировочных удостоверений по форме (Приложение № 25). В авансовом отчете отражается полученный аванс, перечисленный перерасход по заявке на кассовый расход (платежному поручению). В платежном документе на перечисление подотчетных сумм по мере необходимости и по возможности в установленных случаях указывать, что перечисляемые суммы являются подотчетными средствами.

1.22. В случае служебной необходимости по приказу руководителя разрешается увеличение дебиторской задолженности подотчетных сумм в части выплаты аванса на командировочные расходы (суточные, оплата транспортных расходов, оплата найма жилья -гостиницы) маршрутным фельдъегерям при выполнении междугородных маршрутов для оперативной доставке отправлений особой важности, совершенно секретных, секретных и иных служебных отправлений на государственном и межгосударственном уровнях в части осуществления функций, возложенных на территориальные органы федеральной фельдъегерской связи, законом РФ № 67-ФЗ «О федеральной фельдъегерской связи» (указание УТО ГФС России от 13.11.2017г. № 4797).

1.23. В производственной деятельности отдела ГФС России в г. Липецке при выполнении служебного задания (командировки) предусмотреть следующий перечень иных командировочных расходов, подлежащих оплате:

- с разрешения руководителя

- включаемые в обязательном порядке транспортной организацией в стоимость билета при проезде в железнодорожном вагоне, а также отдельно оплачиваемые по квитанции установленной формы расходы за пользование постельными принадлежностями;

- суммы штрафов за замену или возврат с разрешения работодателя ранее приобретенных билетов в связи с отменой или переносом командировки.

1.24. Принимать к учету бланки строгой отчетности и кассовые чеки, подтверждающие расходы, произведенные из подотчетных сумм, в соответствии с положениями Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и Постановления Правительства РФ от 06.05.2008г. № 359.

Раздел 2. Общие правила ведения бухгалтерского (бюджетного) учета.

2.1. Для ведения бухгалтерского учета в учреждении применять формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, установленные приказом Минфина России от 30.03.2015г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению 52н) с учетом приказов Минфина России от 31.12.2016г. №№256н,257н,258н, 259н,260н в части не противоречащей.

2.2. При невозможности с помощью общепринятых для всех типов бюджетных учреждений форм сводных учетных документов (регистров) отразить всю информацию по каким-либо финансово-хозяйственным операциям разрешается, на усмотрение начальника отделения (главного бухгалтера), вводить дополнительные специализированные формы, содержащие обязательные реквизиты, установленные Инструкциями по бюджетному учету 157н,162н,52н, пунктами 25-26 СГС «Концептуальные основы бухучета». Данное форма вводится путём издания приказа «О внесении изменений в учетную политику».

2.3. Первичный учетный документ составляется при совершении факта хозяйственной жизни.

Все первичные документы должны иметь обязательные реквизиты в соответствии с требованиями п.1 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пункта 25 СГС «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора.

Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе.

2.4. Формирование регистров бухгалтерского учета на бумажных носителях пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета». при комплексной автоматизации бухгалтерского учета в отделе ГФС России в г. Липецке осуществлять с периодичностью, установленной данным приказом об учетной политике (Приложение № 10 к данному приказу) и с учетом пункта 19 Инструкции 157н.

2.5. Форма счетоводства: регистры бухгалтерского учета - журналы операций.

Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по соответствующим счетам учета в следующих регистрах:

Журнал № 1 - «Журнал операций по счету «Касса»;

Журнал № 2 - «Журнал операций с безналичными денежными средствами»;

Журнал № 3 - «Журнал операций расчетов с подотчетными лицами»;

Журнал № 4 - «Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками»;

Журнал № 5 - «Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам»;

Журнал № 6 - «Журнал операций расчетов по оплате труда»;

Журнал № 7 - «Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов»;

Журнал № 8 - «Журнал по прочим операциям»;

Журнал № 9 - «Журнал по санкционированию»;

Регистр учета операций по забалансовым счетам (01,02,03,04,05,07,08,09, 10,17,18,19,20,21,22,25,26,27,29).

Особенности учета при формировании журнала операций № 2 по расходным операциями: Заявки на кассовый расход бюджетных средств, заявки на наличные, направляемые отделом ГФС России в г. Липецке по системе электронного документооборота Управления Федерального казначейства по Липецкой области, хранятся с подписями руководителя и главного бухгалтера в журнале операций № 2 «Журнал операций с безналичными денежными средствами» и прилагаются к выписке по лицевому счету наряду с платежными поручениями ТО ФК с приложением копий документов-оснований.

2.6. Регистры бухгалтерского учета составляются по формам, используемым в программном обеспечении, указанном в пункте 1.8 данного приказа.

2.7. Обязательными реквизитами регистры бухгалтерского учета оформляются в соответствии с требованиями пункта 4 ст.10 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2.8. Регистр бухгалтерского учета составляется на бумажном носителе.

2.9 Данные бухгалтерского учета и сформированная на их основе отчетность формируются с учетом существенности фактов хозяйственной жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности (событие после отчетной даты).

Уровень существенности установлен 5 процентов (пункт 17 ФСБУ «Концептуальные основы бухучета»).

2.10. При организации и ведении бухгалтерского учета в отделе ГФС России в г. Липецке (казенном учреждении) руководствоваться рабочим планом счетов в соответствии с Приложение № 9 к данному приказу.

2.11.Установить предельные сроки использования сотрудниками доверенностей, выданных отделом ГФС России в г. Липецке:

- 10 календарных дней с момента получения доверенности.

Отчет по доверенности представляется в бухгалтерию в течение 3-х дней с момента совершения операции, указанной в доверенности, при прибытии из командировки - в течение трех дней со дня прибытия из командировки.

2.12.Ответственность за своевременное и качественной оформление финансово-хозяйственных документов, представляемых в бухгалтерию, за достоверность содержащихся в них данных возложить на лиц, их оформивших и подписавших.

2.13. В целях определения целесообразности и направленности производимых расходов в отделе осуществляется внутрихозяйственный контроль за операциями соответствующими должностными лицами в соответствии с Приложением № 11 к данному приказу (пункт 8 ФСБУ «Учетная политика»).

2.14. Утвердить форму расчетного листка и форму журнала выдачи сотрудникам (работникам) расчетных листков (Приложение № 17 к данному приказу).

2.15. Утвердить форму сводной справки по поступлению и расходованию бензина за месяц в разрезе видов служебного автотранспорта и водителей (Приложение № 19 к данному приказу).

Учитывая, что на практике возникают ситуации, когда в результате хранения первичного документа мастика выцветает и отраженная на кассовом чеке информация теряет способность быть читаемой, подтверждать фактически осуществленные затраты по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг) ксерокопиями чеков ККТ, БСО и т.п., заверенными подписью начальника отдела ГФС России в г. Липецке и печатью с приложением оригинала чека.

Учет денежных средств и денежных документов.

2.16. В соответствии с «Порядком ведения кассовых операций юридическими лицами", утвержденным Банком России 11.03.2014 г. N 3210-У) утвердить мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег в отделе Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации в г. Липецке (приложение № 12) и применять их во все последующие отчетные периоды.

2.17. Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций в соответствии с указанием Центробанка № 3210-У.

2.18. Кассовая книга формы 0504514 оформляется на бумажном носителе с применением компьютерной программы «1С-Бухгалтерия». Ведутся отдельные Кассовые книги по основной деятельности и по фондовой кассе. Листы кассовой книги распечатываются и подписываются каждый день, если проводились кассовые операции, пронумеровывается и сшивается в конце отчетного года.

Учет бланков строгой отчетности.

2.19.Операции по учету бланков трудовых книжек отражать следующим образом:

Наименование операции Бухгалтерская проводка
Приобретены бланки трудовых книжек Д-т 1 401 20 226 К-т 1 302 26 730
Оплачены бланки трудовых книжек поставщику Д-т 1 302 26 830 К-т 1 304 05 226
Оприходованы бланки трудовых книжек в кассу учреждения Д-т 03 -
Переданы бланки ТК лицу, ответственному за ведение трудовых книжек Д-т 03(кадры) К-т 03(кассир)
Начислен доход от реализации бланков трудовых книжек Д-т 1 205 81 560 К-т 1 401 10 180
Внесена работником в кассу плата за бланки трудовых книжек Д-т 1 201 34 510 К-т 1 205 81 660
Одновременно списан бланк ТК с лица, ответственного за ведение трудовых книжек - К-т 03
Внесены учреждением наличные денежные средства на лицевой счет как возмещение расходов Д-т 1 210 03 560 К-т 1 201 34 610
Д-т 1 304 05 510 К-т 1 210 03 660
Перечислено в доход федерального бюджета Д-т 1 303 05 830 К-т 1 304 05 610

2.20. В тех случаях, когда путевые листы имеют номер и серию, нанесенные типографским способом - списание бланков строгой отчетности - путевых листов (в части учета перевозок транспортными средствами) производить один раз в месяц (последним календарным днем) по представленному старшим инспектором в финансовое отделение отдела ГФС России в г. Липецке по акту, составленному в произвольной форме, о количестве и номерах выписанных (использованных) за прошедший календарный месяц бланков путевых листов.

При наличии испорченных бланков путевых листов за месяц также составляется отдельный акт в произвольной форме с указанием номеров испорченных бланков и приложением копий испорченных путевых листов.

2.21. Принятие к бухгалтерскому учету первичных учетных документов, заполненных на бланках строгой отчетности, осуществлять с учетом требований, установленных законами 290-ФЗ от 03.07.2016г., 192-ФЗ от 03.07.2018г. и постановлением Правительства РФ от 06.05.2008г. № 359, 54-ФЗ от 22.05.2003г.

Учет основных средств.

2.22.Учет основных средств и начисление амортизации по ним осуществлять в соответствии с СГС «Основные средства», СГС «Концептуальные основы бухучета» и , Инструкцией 157н…», методическими рекомендациями по бюджетному учету в системе ГФС России.

Группировку объектов основных средств, принимаемых к бюджетному учету с 01.01.2017 года отражать в бюджетном учете в соответствии с ОКОФ ОК 013-2014( СНС 2008), утвержденного приказом Росстандарта от 12.12.2014 2018-ст, и сроками полезного

использования, определенными положениями Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 с учетом внесенных изменений.

2.23.Критерии признания активов основными средствами.

Активы независимо от стоимости принимаются к учету в качестве объектов основных средств (далее - ОС) при одновременном соблюдении следующих условий:

- актив предназначен для неоднократного или постоянного использования при выполнении государственных полномочий, для деятельности по оказанию услуг и осуществления управленческих нужд учреждения;

- при использовании актива планируется получить экономические выгоды или полезный потенциал и первоначальную стоимость актива как объекта бухучета можно надежно оценить;

- срок использования составляет более 12 месяцев.

2.24. Оценка ОС при принятии их к учету.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Порядок определения первоначальной стоимости зависит от вида операции. Стандарт вводит две категории таких операций: обменные и необменные.

При обменных операциях учреждение приобретает основное средство за деньги или в обмен на другие активы, сопоставимые по стоимости с приобретаемыми ценностями. Первоначальная стоимость будет равна сумме фактических затрат (п.п.15,20,21 СГС «Основные средства»).

При необменных операциях учреждение получает имущество в дар или за символическую плату. Первоначальная стоимость в таком случае равна справедливой стоимости объекта (рыночной стоимости) по п.22 СГС.

ОС, выявленные в ходе инвентаризации, - по стоимости, установленной методом рыночных цен на дату принятия к учету (ПП.52,54 СГС).

Объекты ОС, не приносящие учреждению экономической выгоды, не имеющие полезного потенциала и и не приносящие экономической выгоды учитываются на забалансовом счете 02 (п.8 СГС).

Установить следующий перечень необменных операций:

- безвозмездное получение нефинансовых активов от организаций частного сектора, физических лиц (дарение. Пожертвование);

- выявленные в рамках внутреннего контроля и при проверках ранее не учтенных нефинансовых активов, документы на которые отсутствуют;

- получение нефинансовых активов, полученных при ремонте, разукомплектации, модернизации или реконструкции;

- получение нефинансовых активов по распоряжению собственника.

В соответствии с п.25 157н и пп.7,22,24 СГС «основные средства» нефинансовые активы, полученные при необменных операциях приходуются по справедливой стоимости, определяемой Комиссией по поступлению и выбытию активов и оформляется протоколом.

Справедливая стоимость определяется с учетом следующий положений:

- если данные о ценах на аналогичные или схожие нефинансовые активы по каким-либо причинам недоступны или собственник в передающих документах не указал стоимость, то активы принимаются к бюджетному учету в условной оценке 1 объект - 1 рубль до поступления данных о стоимости;

2.25.Начисление амортизации объектов основных средств для бухгалтерского учета и налогообложения производить линейным способом. В случаях изменения срока полезного использования объекта (достройка, дооборудование, модернизация) или принятия объекта к учету с ранее начисленной суммой амортизации расчет годовой суммы амортизации производится в соответствии с абзацами 2 и 5 пункта 85 Инструкции 157н.

2.26.Устанавливать срок полезного использования основных фондов в соответствии с абзацем 3 пункта 44 Инструкции 157н.

Утвердить состав комиссии для принятия на учет вновь поступивших объектов основных средств, присвоения им инвентарного номера, определения амортизационных групп, установления в необходимых случаях срока полезного использования объектов основных средств и списания с баланса в следующем составе:

Председатель комиссии - заместитель начальника отдела;

Члены комиссии:

- старший инспектор отдела;

- старший специалист 1 разряда.

Установить порядок работы комиссии по поступлению и выбытию активов в соответствии с «Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов отдела ГФС России в г. Липецке» (Приложение № 13 к данному приказу).

2.27. При проведении ремонта, реконструкции, модернизации основных средств оформляется акт о приеме-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме 0504103, утвержденной Приказом Минфина РФ от 30.03.2015г. № 52н.

В случае возникновения необходимости принятия к учету запасных частей (отдельных деталей), полученных в результате ремонта или списания объектов основных средств и пригодных для дальнейшего использования в деятельности учреждения, оформлять приходным ордером 0504207.

2.28. При формировании инвентарного номера объекта основных средств следует предусмотреть следующие информационные показатели в количестве восьми знаков:

1-2-й знаки 3-4-й знаки 5-8-й знаки
Код аналитического счета Код по ОКОФ Порядковый номер объекта в группе (от 0001 до 9999)
     

В отдельных случаях Комиссия учреждения принимает решение отдельно амортизировать часть инвентарного объекта и устанавливает отдельный срок использования данной части объекта и формировании уникального инвентарного порядкового номера объекта основных средств происходит по следующей схеме (общий инвентарный номер + (через тире) порядковый номер элемента) п. 46 157н:

1-2-й знаки 3-4-й знаки 5-8-й знаки Порядковый номер элемента
Код аналитического счета Код по ОКОФ Порядковый номер объекта в группе (от 0001 до 9999) Порядковый номер элемента (с 1…)
       

2.29. Инвентарный номер наносится на объекты основных средств несмываемой краской. На мягкий инвентарь допускается прикрепление тканевого жетона в случае необходимости сохранения потребительских свойств данной категории имущества.

По объектам основных средств, имеющим уникальный номер однозначно его идентифицирующий в качестве индивидуально-определенной вещи (кадастровый номер, государственный (регистрационный) опознавательный знак (номер) транспортного средства, серийный номер единицы изготовления оружия), инвентарный номер присваивается без нанесения на объект (указание УТО ГФС России).

2.30. Объектам аренды, в отношении которых балансодержатель(собственник) не указал в передаточных документах инвентарный номер, присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей учетной политикой (п.46 Инструкции 157н).

2.31. В инвентарных карточках учета нефинансовых активов, открытых в отношении зданий, помещений, сооружений, дополнительно отражаются сведения о наличии отдельных определенных систем, связанных со зданием, помещением, сооружением (прикрепленных к стенам, фундаменту, и т.п.) с указанием даты ввода в эксплуатацию.

2.32. Стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей объекта основных средств, если она не была выделена при постановке на учет в документах Поставщика, Подрядчика, при частичной ликвидации или разукомплектации объекта определяется комиссией по поступлению и выбытию активов пропорционально выбранному комиссией показателю (площадь, объем и др.) индивидуально в каждом отдельном случае осуществления данной операции.

2.33. Ответственным за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (техническая документация, паспорта, гарантийные талоны и т.п.), является материально ответственное лицо, за которым закреплено имущество учреждения (п.9 СГС «Учетная политика»).

2.34. Приобретение, продажа объектов основных средств оформляется актом о приеме-передачи объектов нефинансовых активов формы 0504101.

2.35. Частичная ликвидация объекта основных средств при его реконструкции (ремонте, модернизации) оформляется актом приема-передачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств формы 0504103. В отдельных случаях по усмотрению комиссии - актом, составленным в произвольной форме.

2.36. Признание объектов неоперационной аренды осуществляется по величине дисконтированной стоимости арендных платежей, отраженных в сумме договора либо государственного контракта (п.7,18,18.1,18.2,18.3 СГС «Аренда»).

2.37. Основные средства стоимостью до 10000 рублей за единицу включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости. (п. 39 СГС "Основные средства», п.373 Инструкции 157н)

2.38. Реализация движимого имущества производится в соответствии с приказом ГФС России от 10 июня 2009 г № 192 «О высвобождении и реализации движимого имущества, находящегося в оперативном управлении ГФС РФ» с учетом внесенных изменений и дополнений, приказом ГФС России от 26.01.2010г. № 13 «Об утверждении Порядка использования средств от реализации высвобождаемого движимого и недвижимого военного и иного имущества, находящегося в оперативном управлении ГФС РФ», указаниями УТО ГФС России от 09.07.2013г. № 2810 «Об отдельных вопросах финансовой деятельности», от 21.08.2013г. № 3368, от 29.12.2014г. № 5282, от 08.09.2015г. № 3245, приказом ГФС России от 14.06.2018г. № 158 «О внесении изменений в Порядок подготовки, принятия решений о высвобождении движимого имущества».

2.39. Списание имущества, закрепленного на праве оперативного управления и числящегося на балансе подразделения, производить в соответствии с приказом ГФС России от 22.12.2017г. № 349 «Об организации работы по списанию федерального имущества, закрепленного на праве оперативного управления за ГФС России, и утверждении Перечня документов, необходимых для согласования ГФС России решения о списании федерального имущества, закрепленного на праве оперативного управления за территориальными органами ГФС России».

Списание основных средств производится комиссией по поступлению и выбытию активов, состав которой установлен приказом начальника отдела ГФС России в г. Липецке.

Установить, что при списании машин, оборудования, техники, в том числе компьютерной техники комиссией по поступлению и выбытию активов проводится анализ информации по вопросу наличия и учета драгметаллов с составлением протокола.

При принятии решения, оформляемого изданием приказа начальника отдела ГФС России в г. Липецке, о списании (прекращении эксплуатации) имущества, подлежащего списанию до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения) или реализации учреждение списывает это имущество со счета 0010000000 «Нефинансовые активы» установленным порядком и учитывает данное имущество на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении» до момента его фактической утилизации.

Выбытие объектов основных средств с забалансового счета 02 производится учреждением при наличии решения (приказа) о списании объектов основных средств, утвержденных руководителем актов на списание и реализации мероприятий, предусмотренных актом о списании.

Списанное имущество утилизируется путем сдачи в специализированную организацию с приложением акта сдачи-приемки на утилизацию, в отдельных случаях, установленных специальными НПА ГФС России - передается на утилизацию в соответствующие управления ГФС России по указанию ГРБС.

Учет заработной платы, денежного довольствия и денежного содержания.

2.40.Во исполнение указания Управления тылового обеспечения ГФС России № 2789 от 12.07.2017г. «Об отдельных вопросах финансовой деятельности», указания УД КРО ГФС России от 31.08.2017г. № 3483 «О совершенствовании внутреннего финансового контроля» и в соответствии с разъяснениями Минтруда России от 18 апреля 2017г. № 11-4/ООГ-718 в соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ выплачивать заработную плату каждые полмесяца: заработная плата гражданскому персоналу отдела ГФС России в г. Липецке за первую половину месяца - 25 числа, заработная плата за вторую половину отчетного месяца - 10 числа месяца, следующего за отчетным, в том числе за декабрь- выплата заработной платы осуществляется 25 декабря текущего финансового года.

Заработная плата за первую половину месяца за период с 01 по 15 число текущего месяца исчисляется за фактически отработанное время на основании межрасчетного табеля учета использования рабочего времени гражданским персоналом подразделения (форма 0504421), представляемого старшим инспектором отдела в бухгалтерию 16 числа.

В фактический заработок работника, денежное содержание федерального государственного гражданского служащего включаются: заработная плата (денежное содержание), начисленные по должностным окладам за отработанное время, ежемесячные надбавки и доплаты к должностным окладам, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (в том числе, доплата за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни, начисляемые в текущем месяце за прошедший месяц по представленным приказу и рапорту, заявлению), премии, вознаграждения, начисляемые в отчетном месяце за прошедший период при наличии приказа, рапорта и т.п. Выплаты, размер которых не определен за период с 01 по 15 число отчетного месяца, включаются в заработок (денежное содержание) за вторую половину месяца.

Заработная плата за вторую половину месяца за период с 16 по 30(31) число отчетного месяца исчисляется на основании табеля учета использования рабочего времени гражданским персоналом подразделения (форма 0504421), представляемого за полный

календарный месяц старшим инспектором отдела в бухгалтерию 1 числа месяца следующего за отчетным с учетом сумм выплаченного аванса за первую половину отработанного месяца.

Для расчета заработной платы за декабрь гражданскому персоналу табель предоставляется до 22 декабря в связи с формированием заключительных оборотов и закрытием года в государственном учреждении.

Аванс гражданскому персоналу начислять на основании табеля учета использования рабочего времени за период с 01 по 15 число текущего месяца.

2.41.Для отражения в табеле учета служебного и рабочего времени учреждения предоставление сотрудникам, рабочим дополнительных дней отдыха за выполнение служебных, должностных обязанностей в выходные и нерабочие праздничные дни по приказу ГФС России (отдела ГФС России в г. Липецке) ввести следующие обозначения - «ОВ». Выплата компенсации производится на основании рапорта сотрудника и приказа начальника отдела.

Для отражения в табеле учета служебного времени учреждения предоставление сотрудникам дней отпуска по личным обстоятельствам в соответствии со статьей 61 Федерального закона от 30.11.2011г. № 342-ФЗ выходные и нерабочие праздничные дни по приказу ГФС России (отдела ГФС России в г. Липецке) ввести следующие обозначения - «ОЛ». Оплата данного отпуска производится на основании рапорта сотрудника и приказа начальника отдела.

Учет на забалансовых счетах.

2.42.В целях обеспечения сохранности, установления контроля за движением и правильным использованием объектов основных средств стоимостью до 10000 рублей за единицу за исключением посуды, мягкого инвентаря и библиотечного фонда и списанных

с баланса при передаче их в эксплуатацию обеспечить управленческий учет таких объектов до их фактического износа, оформленного соответствующим актом. Для обеспечения учёта таких объектов вести забалансовый счет «21» - «Нефинансовые активы стоимостью до 10000 рублей, выданные в эксплуатацию». Аналитический учёт по счёту «21» ведется по материально-ответственным лицам, наименованию, количеству и сумме. Инвентаризацию объектов, учитываемых на забалансовом счёте «21», проводить в порядке и сроки, установленные для ценностей, числящихся на балансе. При выявлении недостач и хищений размер ущерба, отнесенного на виновное лицо, определять исходя из рыночной стоимости объекта. Суммы выявленных недостач и хищений в части объектов основных средств оформлять следующей бухгалтерской записью: Д-т счета 209.71.560 К-т счета 401.20.172.

Списание инвентаря и тому подобных предметов стоимостью до 10000 рублей за единицу, состоящих на забалансовом учете учреждения, производится на основании при-

каза руководителя и акта технического заключения комиссии отдела, представляемого материально-ответственным лицом отдела в бухгалтерию, с приложением акта уничтожения основных средств или акта сдачи в утиль в установленном начальником отдела ГФС России в г. Липецке порядке с соблюдением требований закона «Об охране окружающей среды».

Списание электроприборов, оргтехники, машин, оборудования и т.п. стоимостью до 10000 рублей за единицу производится в порядке, установленным выше пунктом 2.22 и 2.23 с учетом следующих особенностей:

- в бухгалтерию представляется акт технического заключения специализированной организации, имеющей сертификат на осуществление данного рода деятельности.

2.43. Нематериальные активы, полученные в пользование, а именно программное обеспечение на условиях простой (неисключительной) лицензии учитываются на забалансовом счете 01 по цене приобретения. В случае отсутствия в договоре пользования или ином документе, подтверждающим право использования данного продукта, стоимости программы, она учитывается по стоимости 1 объект -1 рубль.

При получении в пользование (аренду) имущества (гараж, иное помещение, иное имущество и т.п.) учет данного объекта ведется в соответствии с СГС «Аренда».

Имущество, полученное в пользование, ставится на учет на основании акта приема-передачи или другого документа, который подтверждает получение имущества и прав на него по стоимости, указанной в указанных документах, в случае отсутствия - в условной оценке 1 объект - 1 рубль.

2.44. Списание бланков строгой отчетности: бланков служебных удостоверений производится по акту по факту их использования, порчи, уничтожения. Форма акта утверждена Приложением № 20 к Приказу.

Списание бланков строгой отчетности - бланков путевых листов для работы автотранспорта (с серией и номером, изготовленными типографским способом) производится ежемесячно один раз последним календарным днем отчетного месяца по акту в произвольной форме, представленном старшим инспектором отдела в бухгалтерию.

2.45. На забалансовом счете 07 учитываются награды, призы, кубки по условной оценке: один предмет - один рубль.

Материальные ценности, приобретаемые и получаемые для награждения, дарения (подарки, сувениры) учитываются по стоимости их приобретения.

2.46. На счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданным взамен изношенных» учитываются следующие материальные ценности: двигатели, аккумуляторы, шины, диски, покрышки, (в том числе автошины с дисками), коробки передач и т.п.

При выбытии транспортного средства запасные части, установленные на нем и учитываемые на забалансовом счете 09, списываются с забалансового учета на основании акта, оформленного в произвольной форме старшим инспектором отдела, и представленного в финансовую службу подразделения.

2.47. Утвердить следующий порядок учета имущества на забалансовом счете 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению»:

При поступлении в отдел ГФС России в г. Липецке объектов имущества, приобретенного ГФС России при централизованных закупках, в бюджетном учете операции отражаются следующим образом:

№№
п/п
Наименование операции Дебет счета Кредит счета
1. Поступление полученных от поставщика материальных ценностей до момента получения грузополучателем извещений и копий документов по цене, указанной в накладной, при отсутствии накладной - по цене 1 рубль 22  
2. Производится списание полученных ранее (п.1) материальных ценностей с момента поступления грузополучателю извещений и копий документов поставщика.   22
3. Одновременно (п.2) делается балансовая проводка с Д-том счета 105 (101). 105(101)  

2.48. Выбытие объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, учитываемых на забалансовом учете, оформляется соответствующим актом о списании формы 0504104,0504105,0504143.

2.49. На счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» ведется учет форменного обмундирования и специальной одежды, выданных учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных(должностных) обязанностей.

Передача форменного обмундирования и специальной одежды работникам (сотрудникам) учреждения в личное пользование отражается в карточке (книге) учета выдачи имущества в пользование формы 0504206.

2.50. В соответствии с разъяснениями Минфина России от 24 января 2017г. № 02-07-07/3363 утвердить следующий порядок отражения в бюджетном учете отдела ГФС России в г. Липецке полученной субсидии государственными служащими на приобретение (строительство) жилого помещения:

№№
пп
Наименование операции Дебет Кредит
1. Начисление обязательств по выплате единовременной субсидии на приобретение жилого помещения 1.401.20.262 КРБ 1.302.62.730
2. Перечислена единовременная субсидия на банковский счет служащего КРБ 1.302.62.830 КРБ 1.304.05.262 с одновременным увеличением забалансового счета 29

В целях осуществления учета и контроля исполнения государственными служащими обязанности о предоставлении выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним в отношении приобретения жилого помещения с использованием единовременной субсидии, для подтверждения целевого расходования указанных средств учитывать информацию на дополнительном забалансовом счете 29 «Предоставленные субсидии на приобретение жилья» с организацией аналитического учета в разрезе служащих и решений (приказов) о предоставлении субсидий до предоставления подтверждающих документов.

Учет материальных запасов.

2.51. В составе материальных запасов учитываются объекты, перечисленные в п.99 Инструкции 157н, а также предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости, в соответствии с решением Комиссии по поступлению и выбытию активов.

2.52. Единицей бухгалтерского учета материальных запасов является номенклатурный номер (п.101 Инструкции 157н).

2.53. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением (п. 6,100,102 Инструкции 157н, п. 9 СГС «Учетная политика»).

2.54. Признание в учете материалов, полученных при ликвидации нефинансовых активов (в том числе ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря, прочие материалы) отражаются по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен с оформлением протокола Комиссии.

2.55. Выбытие (отпуск) материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы (п.46 СГС «Концептуальные основы», п. 108 Инструкции 157н).

2.56. При поступлении в отдел ГФС России в г. Липецке материальных ценностей по счету 105 в качестве комплектующего оборудования (монитор, системный блок,

клавиатура, манипулятор «мышь») издавать приказ начальника отдела о комплектовании единого инвентарного объекта с осуществлением следующих бухгалтерских записей:

Д-т 1.106.31.310 К-т 1.105.36.440 - формирование объекта основных средств в комплексе (компьютер) из отдельных инвентарных объектов (монитор, системный блок и т.п.)

Д-т 1.101.34.310 К-т 1.106.31.410 - сформирован объект основного средства в комплексе.

2.57. При поступлении комплектующих запасных частей для проведения модернизации объекта основного средства указанные операции оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Д-т 1.105.36.340 К-т 1.302.34.730 - получены запасные части для модернизации;

Д-т 1.106.31.310 К-т 1.105.36.440 - установлены запасные части на объект основного средства в целях его модернизации

Д-т 1.101.34.310 К-Т 1.106.31.410 - увеличение стоимости объекта основного средства (необходимо сделать запись об изменениях в инвентарной карточке основного средства).

С учетом особенностей СГС «Основные средства» в случае производственной необходимости разрешается на основании приказа начальника отдела при поступлении в отдел ГФС России в г. Липецке монитора, системного блока и т.п. комплектующих объектов компьютера (АРМ) как материальных ценностей по счету 105 в качестве комплектующего оборудования (монитор, системный блок, клавиатура, манипулятор «мышь» и т.п.).

2.58. Списание ГСМ производится по нормам, установленным приказом начальника отдела ГФС России в г. Липецке «Об утверждении норм расхода ГСМ», и разработанным на основании Методических рекомендаций, утвержденных Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008г. № АМ-23р в действующей редакции.

Подтверждением расхода ГСМ являются путевые листы по форме, утвержденной ГРБС, с учетом Распоряжения ГФС России от 13.07.2017г. № 98-р и от 18.01.2018г. № 3-р.

При получении путем централизованного снабжения на баланс Отдела или при приобретении автомобилей за счет выделенных бюджетных средств самим учреждением, нормы расхода топлива и смазочных материалов, по которым не установлены перечнем,

утвержденным распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 года № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» с учетом изменений, внесенных Распоряжением Минтранса России от 14 июля 2015г. № НА-80-р, руководствоваться указаниями Автотранспортного управления ГФС России от 22.06.2010г. № 2532 и от 25.06.2010г. № 2533 «О нормах расхода топлива», от 22.10.2012г. № 4490, от 03.04.2018г. № 1543.

Списание ГСМ, использованного при эксплуатации бензогенератора, состоящего на балансе отдела, производить в порядке, установленным приказом начальника отдела

№ 91 от 15.12.2009г. «О назначении лица, ответственного за эксплуатацию бензогенератора».

2.59. В части оформления документов на выдачу со склада горюче-смазочных материалов и специальных жидкостей, необходимых для технического обслуживания автомобилей, установить следующий порядок оформления заявки: указывать основание испрашиваемого объема ГСМ с указанием даты предыдущей замены масла, пробега, пройденного автомобилем (автобусом) от вышеуказанной даты до дня подачи нынешней заявки.

В части расходов денежных средств на техническое обслуживание и текущий ремонт автомашин руководствоваться приказом ГФС России по нормативным затратам.

2.60. Автошины, поступившие с автомобилем и сдаваемые на склад при замене летних шин на зимние, учитываются на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» и приходуются по условной цене 1 объект - 1 рубль.

Автошины, приобретаемые отделом за счет собственных средств, при сдаче на склад и при замене летних шин на зимние, учитываются на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» и приходуются по цене приобретения. Остальные запасные части, учитываемые на данном счете в соответствии с пунктом 349 Инструкции 157н, приходуются после списания с баланса по цене, идентичной цене учета на счете 105 00 «Материальные запасы».

2.61. Учет оружия, боеприпасов, спецсредств, снаряжения ведется специально назначенным приказом начальника отдела лицом - заместителем начальника отдела с использованием учетных документов установленной формы (книгам, ведомостям, карточкам, журналам) в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом ГФС России от 23.04.2012г. № 111 «Об утверждении Инструкции по обороту боевого ручного стрелкового и иного оружия, боеприпасов и патронов к нему, а также холодного оружия в системе Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации» (с учетом внесенных изменений), (приказ 111 зарегистрирован в Минюсте России 05.06.2012г. № 24469) в порядке, установленном статьей 26 федерального закона от 13.12.1996г. № 150-ФЗ «Об оружии» ( с учетом внесенных изменений), в соответствии с пунктом 49 постановления Правительства РФ от 21.07.1998г. № 814 «О мерах по регулированию оборота гражданского и

служебного оружия и патронов к нему на территории Российской Федерации» (с учетом внесенных изменений).

Стоимость средств вооружения определяется с учетом указаний ГФС России от 17.05.2012г. № 2000 «О постановке оружия на бухгалтерский учет», от 05.07.2012г. № 2768 «Об учете оружия», от 04.10.2012г. № 4156 «Об учете оружия».

2.62. При выявлении фактов недостач, хищений размер ущерба, отнесенного на виновное лицо, определяется комиссией по поступлению и выбытию активов исходя из текущей оценочной стоимости имущества с учетом пункта 25 Инструкции 157н и оформляется следующей бухгалтерской записью: Д-т 209.71.560 К-т 401.20.172.

В определенных случаях - когда нет иных документов-оснований для постановки на учет имущества - при поступлении нефинансовых активов составляется приходный ордер формы 0504207. Оформление данного бухгалтерского документа производится в следующих случаях:

- оприходование материальных запасов, полученных при разборке и ликвидации других нефинансовых активов;

- постановка на учет ранее неучтенных в связи с допущенными ошибками нефинансовых активов;

- поступление нефинансовых активов по договору пожертвования.

Д-т 209.71.560 К-т 401.20.172.

2.63. Оценка материальных запасов при принятии их к учету.

Порядок определения стоимости при постановке на учет материальных запасов зависит от вида операции. Стандарт вводит две категории таких операций: обменные и необменные.

При обменных операциях учреждение приобретает материальные запасы за деньги или в обмен на другие активы, сопоставимые по стоимости с приобретаемыми ценностями. Стоимость будет равна сумме фактических затрат.

При необменных операциях учреждение получает материальные запасы в дар или за символическую плату. Первоначальная стоимость в таком случае равна текущей рыночной стоимости единицы материальных запасов), выявленные в ходе инвентаризации, - приходуются по стоимости, установленной методом рыночных цен на дату принятия к учету по протоколу Комиссии и приказу руководителя учреждения.

Объекты материальных запасов, не приносящие учреждению экономической выгоды, не имеющие полезного потенциала и не приносящие экономической выгоды учитываются на забалансовом счете 02.

Перечень необменных операций установлен в разделе «Учет основных средств».

В ситуации - если данные о ценах на аналогичные или схожие нефинансовые активы по каким-либо причинам недоступны или собственник в передающих документах не указал стоимость, то активы принимаются к бюджетному учету в условной оценке 1 объект - 1 рубль до поступления данных о стоимости.

2.64. Правила маркировки мягкого инвентаря.

Отдельные предметы мягкого инвентаря с целью сохранения потребительских свойств некоторых категорий имущества маркировать путем прикрепления (пришивания) тканевых жетонов, на которые предварительно несмываемой краской нанесен специальный маркировочный штамп. (письмо Минфина России от 15.02.2016г. № 02-06-05/7872 и письмо Минфина России от 27.07.2016г. № 02-07-10/43970).

2.65. Передача материальных запасов подрядчику для изготовления (создания) объектов нефинансовых активов осуществляется по накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону по форме 0504205.

2.66. Выдача запасных частей и расходных материалов (электроламп, моющих средств, пломб-пластинок, патронов, канцтоваров и т.п.) на хозяйственные и производственные нужды и оформляется ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения формы 0504210, которая является основанием для их списания.

Санкционирование расходов.

Учет бюджетных и денежных обязательств.

Документами, подтверждающими принятие (возникновение) обязательств учреждения являются:

- приказ об утверждении штатного расписания с расчетом годового фонда оплаты труда;

- договора, контракты с юридическим или физическим лицом на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей;

- при отсутствии договора - счет, акт.

- справка-расчет на выдачу подотчетных сумм;

- налоговый расчет, расчет авансовых платежей;

- иной документ, в соответствии с которым возникает обязательство.

2.67. Для целей бухгалтерского учета установить следующий порядок отражения операций в части принятия бюджетных обязательств отделом (счет 501.13, 502.11):

- в части полученных работ, услуг, а также при приобретении основных средств и материальных запасов - по заключенным годовым и разовым договорам (государственным контрактам), актам услуг, товарным накладным, счетам, контрольно-кассовым чекам и т.п. в день подписания;

- по расходам в части оплаты труда - по фондам денежного довольствия, денежного содержания и заработной платы сотрудников (работников) в размере начисленных годовых сумм в пределах выделенных лимитов бюджетных обязательств;

- в части расходов по страховым взносам от ФОТ работников - в сумме начисленных фактических сумм в части ежемесячных расчетов с внебюджетными фондами в день начисления по справке, представленной старшим специалистом 1 разряда отдела ;

- по прочим выплатам (суточные по командировочным расходам, компенсация проезда в отпуск сотрудника и членам его семьи в установленных случаях, компенсация за недополученное форменное обмундирование сотрудникам) - в сумме расходов, отраженных в заявке на наличные, в заявке на кассовый расход, представляемые в территориальный орган Федерального казначейства, в случае выдачи аванса по дате подписания, по авансовым отчетам сотрудников - в размере израсходованных средств в случае, когда выдача аванса не производилась, в день представления отчета;

- транспортные расходы по проезду в командировку - в сумме расходов, отраженных в заявке на наличные, в заявке на кассовый расход, представляемые в территориальный орган Федерального казначейства, в случае выдачи аванса по дате подписания, по авансовым отчетам сотрудников - в размере израсходованных средств в случае, когда выдача аванса не производилась, в день представления отчета;

- в части уплаты налогов, государственных пошлин и сборов, разного рода обязательных платежей - в день начисления расходов, в частности, по расчетам, уведомлениям, счетам и т.п. представляемым в орган-получатель платежа или полученных от них;

- в части уплаты пособий- в день начисления расходов по расчетной ведомости.

2.68.Для целей бухгалтерского учета установить следующий порядок отражения операций в части принятия денежных обязательств отделом (К-т счета 502.12):

- в части полученных работ, услуг, а также при приобретении основных средств и материальных запасов - отражать при получении актов оказанных услуг, выполненных

работ, товарных накладных, универсальных передаточных документов, контрольно-кассовым, товарным чекам, бланкам строгой отчетности в день подписания вышеуказанных документов (оперировать оборотами по кредиту счетов 302 21-302 26, 302 31, 302 34, 208);

- в части принятия денежных обязательств по перечислению платежей за электроэнергию использовать разъяснения Минфина России от 26.02.2018г. № 07-04-05/05-3083;

- по расходам в части оплаты труда - в день начисления денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы по расчетно-платежной ведомости за месяц (оперировать оборотами по кредиту счета 302.11);

- в части расходов по страховым взносам от ФОТ работников - в день начисления страховых взносов во внебюджетные фонды по расчету за месяц (оперировать оборотами по кредиту счета 303.02, 303.06, 303.07, 303.10, 303.11);

- по прочим выплатам (суточные по командировочным расходам) - датой направления заявки на кассовый расход в территориальный орган федерального казначейства на перечисление аванса подотчетным лицам по справке-расчету, составленной на основании командировочных удостоверений, приказов на командировку;

- по прочим услугам (оплата проезда и найма жилых помещений при направлении в командировку)- датой направления заявки на кассовый расход в территориальный орган федерального казначейства на перечисление аванса подотчетным лицам по справке-расчету, составленной на основании командировочных удостоверений, приказов на командировку;

- по компенсации проезда в отпуск сотрудника и членам его семьи в установленных случаях, компенсации за неполученное форменное обмундирование - отражать по суммам расходов, указанных в расчетной ведомости по начислению выплат (оперировать оборотами по кредиту счета 302.12);

- в части уплаты налогов, государственных пошлин и сборов, разного рода платежей - в день начисления расходов, в частности, по расчетам, уведомлениям, счетам, налоговым декларациям, справкам представляемым в орган-получатель платежей или полученных от них;

- в части уплаты пособий - в день начисления расходов по расчетной ведомости.

Учет принимаемых обязательств.

2.69. На основании п.п. 134, 140,141.1 Инструкции 162н на счете 050207000 учитывать по закупкам с применением конкурентных способов закупки и при закупках у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).

Учет расчетов.

Расчеты по обязательствам учреждения

2.70. Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам, пеням, иным санкциям, возникающим в силу заключенных государственных контрактов, договоров, соглашений отражается в учете в момент возникновения требований к их плательщикам (указание УТО ГФС России).

2.71. Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается с применением счета 401.10.172.

2.72. На счете 210 05 000 ведутся расчеты с дебиторами по представлению учреждением:

- обеспечение заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе;

- обеспечение исполнения контракта (договора);

- обеспечение заявок, перечисленных на счет оператора электронной площадки в банке, при проведении электронных аукционов;

- иных залоговых платежей, задатков (п.п. 235,236 Инструкции 157н).

2.73. При перечислении с лицевого счета средств обеспечений (залогов) в учете оформляется запись по дебету счета 210.05.560 и кредиту счета 201.11.610.

Возврат указанных средств на лицевой счет в учете оформляется запись по дебету счета 201.11.510 и кредиту счета 210.05.660 (п.п. 235,236 Инструкции 157н, письмо Минфина России от 01.08.2016г. № 02-06-10/45133).

2.74. В соответствии с указанием ГФС России от 27.11.2013г. № 4787 «Об отдельных вопросах финансовой деятельности» учетный период рабочего времени - год, а учетный период привлечения сотрудников к выполнению служебных обязанностей в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни - установить месяц, и определить следующий порядок: для привлечения сотрудников к выполнению служебных обязанностей в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни по графику сменности в соответствии с п.61 приказа МВД РФ от 31.01.2013г. № 65 для определения размера оплаты за выполнение служебных обязанностей сотрудникам в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни старшему инспектору отдела представлять ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за отчетным, в бухгалтерию отдела сведения о количестве подлежащих компенсации часов и (или) дней за выполнение служебных обязанностей в нерабочие праздничные дни, в ночное время в пределах нормальной продолжительности служебного времени (сверхнормальной продолжительности служебного времени) за учетный период - по прилагаемой справке-расчету (Приложение № 18 к Приказу).

2.75. Утвердить следующий порядок отражения в бюджетном учете отдела ГФС России в г. Липецке перечисления заработной платы на счета работников (сотрудников) в банке, в том числе на счета банковских карт:

№№
пп
Наименование операции Дебет Кредит
1. Начислена заработная плата работникам (сотрудникам) КРБ 1 401 20 211 КРБ 1 302 11 730
2. Перечислена заработная плата на банковские карты работников (сотрудников) КРБ 1 302 11 830 КРБ 1 304 05 211

2.76. Утвердить следующий «Порядок отражения в бюджетном учете и бюджетной (финансовой) отчетности событий после отчетной даты» (Приложение № 15)».

2.77. Утвердить следующий «Порядок формирования резервов предстоящих расходов учреждения и их расходование» (Приложение № 16)».

2.78.. В составе расходов будущих периодов (далее РБП) счет 401.50 учреждением учитываются расходы, связанные:

- с приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

- с отчислением взносов на капитальный ремонт помещения в соответствии со статьями 38,159 Жилищного кодекса Российской Федерации;

- с иными аналогичными расходами, начисленными в отчетном периоде, но относящиеся к будущим.

При отражении операций по вносам на капитальный ремонт в Фонд капитального ремонта Липецкой области учитывать рекомендации письма Минфина России от 10 августа 2015г. № 02-07-07/46003 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по перечислению взносов на капитальный ремонт в фонд капитального ремонта проводкой Д-т 401.50 К-т 302.25.

Аналогично оформляются операции при приобретении лицензий (неисключительных прав) с учетом на бухгалтерском счете «Расходы будущих периодов» Д-т 401.50 К-т 302.26 на сумму приобретение лицензии без учета стоимости установки с ежемесячным равномерным списанием расходов, начиная с месяца использования лицензий на счет 401.20 «Расходы текущего финансового года»: Д-т 401.20 К-т 401.50.

2.79. В случае отказа территориального органа Федерального казначейства в приеме чековых книжек от получателя бюджетных средств использовать дебетовые пластиковые карты в порядке, установленным приказом Федерального казначейства от 30 июня 2014г. № 10н, хранить карты как бланки строгой отчетности», в сейфе у подотчетных лиц, установленных приказом начальника отдела, в безопасном от огня и хищения помещении.

2.80. В соответствии с указанием Управления тылового обеспечения от 19 мая 2016г. № 1997 «О дебиторской задолженности» в целях усиления контроля за состоянием дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета, проведением мероприятий по снижению дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета, созданием условий по предотвращению образования, сокращению и ликвидации просроченной дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета осуществлять аналитический учет информации о структуре дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета для раскрытия в бюджетной отчетности информации о дебиторской задолженности. Комиссию по поступлению и выбытию активов наделить полномочиями по подготовке решений о признании безнадежной к взысканию задолженности и по ее списанию. Комиссии по поступлению и выбытию активов отдела ГФС России в г. Липецке проводить инвентаризацию дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета, а также списание неплатежеспособных дебиторов с балансового и забалансового учета в порядке и сроки, установленные приказом ГФС России от 31 мая 2016 года № 173 «Об организации проведения мониторинга, инвентаризации и анализа показателей дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета и утверждения Регламента списания сумм просроченной дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета».

2.81. Для отражения расчетов по дебиторской задолженности от возврата прошлых лет отражать по счету 120936000 «Расчеты по доходам бюджета от возврата ДЗ прошлых лет» в случае расторжения контрактов с Поставщиками по отрицательным мотивам.

Учет расчетов в части оказания услуг фельдъегерской связи

2.82. Для формирования в бухгалтерском учете по окончании каждого отчетного месяца учреждением счетов, актов для осуществления расчетов за услуги фельдъегерской связи в экспедиции в электронном виде ежедневно накопительным способом по каждому контрагенту формируется и ведётся акт-реестр оказанных услуг по доставке корреспонденции по форме, разработанной отделом ГФС России в г. Липецке. (Приложение № 26).

Учет доходов.

2.83. В соответствии с ФСБУ «Доходы» учетными группами доходов учреждения являются:

- доходы от необменных операций, в числе которых учитываются доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, прочие доходы от необменных операций;

- доходы от обменных операций, в числе которых доходы от реализации.

2.84. Начисление доходов от возмещения ущерба при возникновении страховых случаев по ОСАГО при ДТП отражать по счету 120540000 «Расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба». При получении указанных расходов по решению суда начисление отражать по счету 120940000 (Указание УТО ГФС России от 13.02.2018 № 685).

Обесценение активов.

2.85. Учет обесценения активов осуществляется учреждением в соответствии с СГС «Обесценение активов». Порядок отражения в учете определён в Приложении № 23 к Приказу.

Обесценением актива признается снижение стоимости актива, превышающее плановое снижение его стоимости в связи с владением (использованием) таким активом (нормальным физическим и (или) моральным износом), связанное со снижением ценности актива.

2.86. Проверка наличия признаков возможного обесценения (снижения убытка) проводится при приведении инвентаризации активов, проводимой перед составлением годовой отчетности.

Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи по объектам нефинансовых активов (форма 0504087) с дополнительными графами (п.п.6,18 СГС «Обесценение активов»). Форма инвентаризационной описи установлена Приложением № 24.

2.87. Рассмотрение результатов проведения теста на обесценение и оценку необходимости определения справедливой стоимости актива осуществляется Комиссией.

2.88. По итогам рассмотрения результатов теста на обесценение оформляется протоколом, в котором указывается предлагаемой решение и метод определения справедливой стоимости актива.

2.89. При выявлении признаков обесценения актива комиссия принимает решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости данного актива. Решение оформляется приказом с указанием метода, которым стоимость будет определена. Решение согласовывается с ГРБС.

2.90. Убыток от обесценения актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (форма 0504833) и приказа руководителя учреждения. Признание убытка осуществляется только по согласованию с собственником (п. 15 СГС «Обесценение активов»).

Раздел 3. Учетная политика в целях налогообложения

3.1.Учетную политику в целях налогообложения считать разработанной в соответствии с требованиями части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

3.2.Отдел ГФС России в г. Липецке формирует учетную политику для целей налогообложения в порядке, отраженном в приложении № 14 к данному Приказу.

3.3.Порядок и сроки предоставления налоговой отчетности установлен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

3.4. Для целей налогообложения, в том числе, касающихся исчисления налога на прибыль, применять метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере поступления оплаты предоставленных услуг (« по оплате»). По исчислению НДС - в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Накопительным периодом считать по оказанным услугам - один месяц и выставлять счета-фактуры в течение 5 дней после окончания накопительного периода.

3.5. К прямым расходам, связанным с реализацией имущества, услуг и т.п., относятся:

- материальные затраты, определенные в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса РФ п.1. пп.1,4,5,6;

- расходы на оплату труда работников, участвующих в оказании услуг;

- страховые взносы, в т.ч. на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в производстве;

- стоимость оказанных услуг и выполненных работ подрядчиками.

При признании доходов и расходов руководствоваться положениями статей 271 и 272 Налогового кодекса РФ.

Доходы подразделять на доходы от реализации и внереализационные доходы.

3.6. Применять в целях исполнения Налогового Кодекса Российской Федерации в части учета начисленного, удержанного, перечисленного налога на доходы, применяемых вычетов, в отношении каждого физического лица учреждения налоговую карточку «Регистр налоговой базы и налога на доходы физического лица» по форме - Приложение № 21 Приказа и накопительного регистра по форме, утвержденной приложением № 22.

4. В случае изменений в законодательных актах Российской Федерации, внесения изменений в приказы Министерства финансов России разрешается, на основании указаний ГФС России вносить изменения и дополнения в учетную политику организации в течение года путем издания соответствующего приказа начальника отдела с учетом положений СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

5. Ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета, в том числе организацию хранения учетных документов и контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой согласно пункта 1 статьи 7 федерального закона 402-ФЗ.

6. Ознакомить с Учетной политикой всех сотрудников учреждения, имеющих отношение к учетному процессу.

7. Приказ отдела ГФС России в г. Липецке от 30 декабря 2016 года № 79 «Об учетной политике» считать утратившим силу.

Скачать