Челябинск

Дата публикации: 07.08.2019 16:32:00

Учетная политика Отдела Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации в г. Челябинске для целей бюджетного учета
(утверждено приказом отдела ГФС России в г. Челябинске от 29 декабря 2018 г. № 15)

1. Организационные положения

Отдел Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации в г. Челябинске сокращенное наименование отдел ГФС России в г. Челябинске (далее - Отдел). Отдел является территориальным органом Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации. Отдел осуществляет свою деятельность на основании Положения об отделе Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации в г. Челябинске, утвержденного приказом ГФС России от 27 июня 2014 г. № 238.

Отдел зарегистрирован в качестве юридического лица, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись от 19 декабря 2002 г. за основным государственным регистрационным номером 1027403883715.

Поставлено на налоговый учет в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска с присвоением ИНН 7453045154 и КПП 745301001.

Юридический (почтовый) адрес: 454091, Челябинская область, город Челябинск, улица Красная, дом 42.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 07 апреля 2014 г. № 213 «Вопросы Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации» ГФС России является федеральным органом исполнительной власти. На основании Положения об Отделе, Отдел является территориальным органом федерального органа исполнительной власти и на него, в соответствии с п.11 ст.161 Бюджетного кодекса РФ, распространяется положение для казенных учреждений.

Финансовое обеспечение деятельности Отдела осуществляется за счет средств федерального бюджета на основании бюджетной сметы

Бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

1.1. Настоящая Учетная политика разработана в соответствии с требованиями следующих документов:

- Бюджетным кодексом Российской Федерации;

- Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон N 402-ФЗ);

- федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора;

- приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее - Инструкции N 157н);

- приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее - Приказ N 52н);

- приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее - Инструкция N 162н);

- иными нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы организации и ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в Отделе осуществляется бухгалтерией.

Организацию учетной работы и распределение ее объема осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер, сотрудники Отдела в своей деятельности руководствуются законодательными и нормативными документами, регламентирующими вопросы бухгалтерского учета и отчетности и должностными регламентами.

Бухгалтерия осуществляет свою деятельность в тесном взаимодействии с сотрудниками Отдела. Сотрудники Отдела несут ответственность за достоверность представляемой информации.

Ответственным за организацию бухгалтерского учета и хранение документов, соблюдение законодательства Российской Федерации является начальник Отдела (ст.1 Закона № 402-ФЗ).

Ответственным за ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при отражении фактов хозяйственной жизни Отдела является главный бухгалтер (ст.7 Закона № 402-ФЗ).

Обязанности по формированию учетной политики, обеспечению соответствия отражаемых фактов хозяйственной жизни РФ, своевременному представлению полной и достоверной информации о финансовом положении Отдела на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движения денежных средств возлагаются на главного бухгалтера (ст.7 Закона № 402-ФЗ).

Сотрудники Отдела несут ответственность за состояние бухгалтерского учета и достоверность контролируемых ими показателей бюджетной отчетности.

При отражении операций на счетах бухгалтерского учета применяется корреспонденция счетов предусмотренная Инструкцией № 162н;

Внутренний финансовый контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни осуществляется финансово - экономическим отделом в соответствии с приказом, утвержденным руководителем Отдела, и положением о внутреннем финансовом контроле (Приложение № 5) (основание: ч. 1 ст. 19 Закона № 402-ФЗ, п. 23 СГС «Концептуальные основы», п. 9 СГС «Учетная политика»).

Организация работы по принятию к учету и выбытию материальных ценностей осуществляется созданной на постоянной основе комиссией по поступлению и выбытию активов, действующей в соответствии с положением, приведенным в Приложении № 2 (основание: п. 9 СГС «Учетная политика»).

Достоверность данных учета и отчетности подтверждается путем инвентаризаций активов и обязательств, проводимых в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 3 (основание: ч. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 80 СГС «Концептуальные основы», п. 9 СГС «Учетная политика»).

Выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 4 (основание: п. 9 СГС «Учетная политика»).

Бланки строгой отчетности принимаются, хранятся и выдаются в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 6 (основание: п. 9 СГС «Учетная политика»).

Признание событий после отчетной даты и отражение информации о них в отчетности осуществляется в соответствии с требованиями СГС «События после отчетной даты».

При смене начальника Отдела или главного бухгалтера передача дел производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 7 (основание: п. 14 Инструкции № 157н).

Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений может дополняться отдельными приказами по Отделу.

1.2. Форма ведения учета - автоматизированная с применением компьютерной специализированной бухгалтерской программы 1С: Предприятие 8, в части расчета заработной платы - 1С: Зарплата и кадры.

Регистры бухгалтерского учета (журналы операций), составленные автоматизированным способом, распечатываются на бумажных носителях по окончании отчетного периода (месяц, квартал, год) не позднее 15 числа, следующего за отчетным периодом.

С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронных подписей Отдела осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

- система удаленного финансового документооборота с Управлением Федерального Казначейства по Челябинской области;

- передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекции Федеральной налоговой службы;

- передача отчетности и сведений в отделение Пенсионного фонда РФ;

- размещение отчетности в ГИИС Электронный бюджет;

- ведение сметного расчета, внесение изменений в сметный расчет, формирование плана - закупок в системе Бюджетной планирование Электронный бюджет;

- внесение сведений об объектах учета в Реестр федерального имущества с использованием Межведомственного портала по управлению государственной собственностью - Единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

(Основание: п. п. 6 , 19 Инструкции № 157н, п. 9 СГС «Учетная политика»)

1.3. Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов хозяйственной жизни используются формы первичных учетных документов:

- утвержденные Приказом Минфина России № 52н;

- утвержденные правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти (при их отсутствии в Приказе Минфина России № 52н);

- самостоятельно разработанные.

Первичные учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по унифицированным формам документов, утвержденным согласно законодательству Российской Федерации правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти, а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 25 СГС «Концептуальные основы».

Первичные учетные документы составляются на бумажных носителях.

Иные первичные учетные документы составляются в виде электронных документов, подписанных квалифицированной электронной подписью. В случае если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами предусмотрено составление и хранение на бумажном носителе первичного учетного документа, составленного в виде электронного документа, изготавливается копия такого первичного учетного документа на бумажном носителе (основание: ч. 5, 6 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС «Концептуальные основы»).

Операции, для которых не предусмотрено составление унифицированных форм первичных документов или форм первичных документов, разработанных Отделом, оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). При необходимости к Бухгалтерской справке (ф. 0504833) прилагаются расчет и (или) оформленное в установленном порядке «Профессиональное суждение» (ч. 2 ст. 9, ч. 5 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. 25 СГС «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», п. п. 6, 11 Инструкции № 157н).

График документооборота приведен в приложении № 7.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению фактов хозяйственной жизни и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех сотрудников Отдела.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и отвечающие за их составление, на основании утвержденных должностных регламентов.

Сотрудники бухгалтерии не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

Главный бухгалтер имеет право не принимать документы о фактах финансово-хозяйственной деятельности, оформленные с нарушением требований законодательства.

В случае возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между начальником Отдела и главным бухгалтером данные (объекты) учета отражаются по письменному решению начальника Отдела, в соответствии с пунктами 1, 2 части 8 статьи 7 Федерального закона № 402-ФЗ.

Документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни, а также документы по контрактам (договорам), устанавливающие и (или) изменяющие финансовые обязательства Отдела, подписываются начальником Отдела или лицом его замещающим.

Все денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера (лица замещающего его) недействительны и к исполнению не принимаются

Отметки бухгалтерии о принятии объектов учета и их выбытии первичным учетным документом в виде электронных документов, подписанных электронной подписью в первичном документе не проставляются, они оформляются в Бухгалтерской справке (ф. 0504833).

Регистры бухгалтерского учета

Данные прошедших внутренний контроль и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов регистрируются, систематизируются в хронологическом порядке и отражаются накопительным способом в регистрах бухгалтерского учета, составленных по унифицированным формам, утвержденным приказом Минфина России № 52н и другими нормативными документами, а также в регистрах, разработанных Отделом самостоятельно (Основание: ч. 5 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. п. 23, 28 СГС «Концептуальные основы», п. 11 Инструкции № 157н).

Заполнение учетных документов и (или) регистров бухгалтерского учета на бумажных носителях осуществляется смешанным способом.

Факты хозяйственной деятельности Отдела отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов по дате их поступления в бухгалтерию.

Первичные учетные документы, поступившие в Отдел более поздней датой, чем дата их выставления, и по которым не создавался соответствующий резерв предстоящих расходов, отражаются в учете в следующем порядке:

- при поступлении документов более поздней датой в этом же месяце факт хозяйственной жизни отражается в учете - фактической датой поступления документа в Отдел;

- при поступлении документов в начале месяца, следующего за отчетным (до закрытия месяца) факт хозяйственной жизни отражается в учете: - последним днем отчетного периода;

- при поступлении документов в следующем месяце после даты закрытия месяца факты хозяйственной жизни отражаются в учете датой получения документов (не позднее следующего дня после получения документа);

- при поступлении документов в следующем отчетном году до представления отчетности факты хозяйственной жизни отражаются последним днем отчетного периода;

- при поступлении документов в следующем отчетном году после представления отчетности факты хозяйственной жизни отражаются датой получения документов (не позднее следующего дня после получения документа) как ошибка после отчетной даты. Такие операции будут отражаться в периоде поступления документов (то есть в следующем отчетном периоде) как ошибки прошлых лет с обособлением их на отдельных счетах бухгалтерского учета и в отдельном регистре. При этом в отчетности за следующий отчетный период их не указывают, а применяют в целях корректировки входящих остатков на начало года (в меж отчётном периоде) (п. 1.7 СГС «События после отчетной даты», доведенных Письмом Минфина России от 31 июля 2018 г. N 02-06-07/55005).

(Основание: п. 6 Инструкции № 157н, п. 22 СГС «Концептуальные основы», п. 5 СГС «События после отчетной даты», п. п. 29-33 СГС «Учетная политика», письмо Минфина России от 31 августа 2018 г. № 02-06-07/62480).

При обнаружении в выходных формах документов ошибок осуществляется диагностика ошибочных данных, их исправление и получение выходных форм документов с учетом исправлений. Без оформления документального подтверждения, исправления непосредственно в электронных базах данных не допускаются. Отражение операций при ведении бухгалтерского учета, а также исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, осуществляется в соответствии с Инструкцией № 157н.

Ошибки текущего (отчетного) года, обнаруженные до представления отчетности и требующие внесения изменений в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций), отражаются в учете последним днем отчетного периода.

Ошибки прошлых лет учитываются в учете обособленно в целях раскрытия информации в отчетности в установленном порядке.

(Основание: п. 18 Инструкции № 157н, п. 34 СГС «Учетная политика», письмо Минфина России от 31 августа 2018 г. № 02-06-07/62480).

Первичные учетные документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и (или) группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов отражаются в следующих регистрах бухгалтерского учета:

- Журнал операций № 1 по счету «Касса»;

- Журнал операций № 2 с безналичными денежными средствами;

- Журнал операций № 3 расчетов с подотчетными лицами;

- Журнал операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- Журнал операций № 5 по расчетам с дебиторами по доходам;

- Журнал операций № 6 расчетов по оплате труда;

- Журнал операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

- Журнал операций № 8 по прочим операциям;

- Главная книга.

По истечении каждого отчетного периода (месяца) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций, хронологически подбираются и сброшюровываются. Документы подшиваются как горизонтально, так и вертикально. Страницы прошнуровываются и пронумеровываются. Если при нумерации страниц допущена ошибка, то для исправления зачеркивается старый номер и вписывается новый. Исправление заверяется надписью «Исправленному верить», подписью и ФИО исполнителя, а также датой исправления.

На обложке указывается: наименование субъекта учета; название и порядковый номер папки (дела); период (дата), за который сформирован регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), с указанием года и (или) месяца (числа); наименование регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), с указанием при наличии его номера; количества листов в папке (деле).

Формирование регистров бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с графиком документооборота.

Контроль первичных документов проводят должностные лица Отдела в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле (Приложение № 5).

Формирование регистров бухгалтерского учета осуществляется на бумажном носителе или в виде электронных документов, подписанных квалифицированной электронной подписью. В случае если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами предусмотрено составление и хранение на бумажном носителе регистра бухгалтерского учета, составленного в виде электронного документа, изготавливается копия такого регистра бухгалтерского учета на бумажном носителе

(Основание: ч. 6, 7 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС «Концептуальные основы», п. 11 Инструкции № 157н.

Регистры бухгалтерского и налогового учета выводятся на бумажные носители по окончании отчетного периода (месяц или квартал).

Первичные (сводные) учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская (финансовая), налоговая и статистическая отчетность подлежат хранению в Отделе в течение сроков, установленных Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным приказом Министерства культуры России от 25 августа 2010 г. № 558, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены (п.п. 32,33 СГС «Концептуальные основы», п. 14,19 Инструкции № 157н)

Все начисления и удержания по заработной плате осуществляются согласно форме расчетного листка, в соответствии с программой по заработной плате.

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям в разрезе сотрудников.

Хранение документов бухгалтерского учета организуется начальником Отдела.

1.4. Рабочий план счетов формируется в составе номеров счетов учета для ведения синтетического и аналитического учета, утвержденным приказом Минфина России № 157н, Планом счетов бюджетного учета, утвержденным приказом Минфина России № 162н и Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее - Указание № 65н), на основании пункта 19 СГС «Концептуальные основы», п.9 СГС «Учетная политика». (Приложение №1)

При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 отражаются нули (основание: п. 2 Инструкции № 162н).

При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 103 00 000 отражаются нули (основание: п. 2 Инструкции № 162н).

При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 104 00 000 отражаются нули (основание: п. 2 Инструкции № 162н).

При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 105 00 000 отражаются нули (основание: п. 2 Инструкции № 162н).

Согласно целевому назначению имущества, активов и обязательств:

- при отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах счетов аналитического учета счета 0 201 35 000 приводятся коды: код раздела, подраздела, целевой статьи и вида расхода бюджета (Основание: п. 2 Инструкции № 162н).

- при отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 14 разрядах счетов аналитического учета счета 0 401 60 000 отражаются нули (Основание: п. 2 Инструкции № 162н).

Организация дополнительного аналитического учета:

1. Аналитический учет по отдельным видам основных средств обеспечивается путем открытия дополнительных аналитических счетов (субконто) к счетам 0 101 00 000, 0 111 00 000 и забалансовым счетам 25,26:

- операционная аренда;

- финансовая аренда;

- льготная аренда;

- безвозмездное пользование.

С целью раскрытия информации в Пояснительной записке к счетам учета основных средств вводится дополнительная аналитика (субконто):

- в эксплуатации;

- в запасе (на складе) - новые;

- на консервации;

- выведенные из эксплуатации (субконто для обособленного учета на забалансовом счете 02).

(Основание: п.п. 7, 51, 56 СГС «Основные средства»).

Для отражения реальной задолженности и проведения сверок с контрагентами по договорам операционной и финансовой аренды аналитический учет обеспечивается путем открытия отдельного субконто на счете 0 302 00 000 (п. 32 СГС «Аренда»).

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

1.6. Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с требованиями статьи 11 Федерального закона № 402-ФЗ, пунктов 6, 20 Инструкции № 157н, раздела 8 СГС «Концептуальные основы».

Положение о порядке проведения инвентаризации приведено в Приложении № 3.

1.7. Перечень лиц, имеющих право подписи денежных документов, финансовых и кредитных обязательств:

С правом первой подписи начальник Отдела,
заместитель начальника Отдела.
С правом второй подписи помощник начальника Отдела - главный бухгалтер;
старший специалист 1 разряда Отдела.

1.8. Принятая Отделом учетная политика применяется из года в год.

Изменение учетной политики производится в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

2. Основные средства

2.1. Основные средства Отдела принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости.

2.2. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 СГС «Основные средства», п. 44 Инструкции № 157н.

2.3. Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным методом.

(Основание: п. п. 36, 37 СГС «Основные средства»)

2.4. Объекты основных средств стоимостью менее 10 000 руб. каждый, имеющие сходное назначение и одинаковый срок полезного использования и находящиеся в одном помещении, объединяются в один инвентарный объект.

(Основание: п. 10 СГС «Основные средства»)

2.5. Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок полезного использования, существенно отличающийся от сроков полезного использования других частей этого же объекта, и стоимость, составляющую значительную величину от его общей стоимости, учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно отличающимися, если они относятся к разным амортизационным группам, определенным в Постановлении Правительства РФ от 01 января 2002 г. №1.

Для целей настоящего пункта стоимость структурной части объекта основных средств считается значительной, если она составляет не менее 10% его общей стоимости.

(Основание: п. 10 СГС «Основные средства»)

2.6. Отдельными инвентарными объектами являются:

- принтеры;

- сканеры;

- приборы (аппаратура) видеосистемы;

- приборы (аппаратура) пожарной сигнализации;

- приборы (аппаратура) охранной сигнализации.

(Основание: п. 10 СГС «Основные средства», п. 9 СГС «Учетная политика», п. п. 6, 45 Инструкции № 157н)

2.7. В целях получения дополнительных данных для раскрытия показателей отчетности устанавливаются следующие объекты аналитического учета:

- в эксплуатации;

- получено во временное владение (пользование) (объекты учета финансовой (неоперационной) аренды);

- получено в безвозмездное пользование (объекты учета финансовой (неоперационной) аренды).

(Основание: п. 7 СГС «Основные средства»)

2.8. Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается инвентарный номер, состоящий из 9 знаков:

1 - 3-й знаки - код синтетического счета;

4 - 5-й знаки - код аналитического счета;

6 - 9-й знаки - порядковый номер объекта в группе (0001 - 9999).

(Основание: п. 9 СГС «Основные средства», п. 46 Инструкции № 157н)

2.9. Инвентарный номер наносится:

- на объекты недвижимого имущества - на прикрепленной табличке;

- на объекты движимого имущества - на бумажной наклейке или путем нанесения цифр на объект.

(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)

2.10. Объектам аренды, в отношении которых балансодержатель (собственник) не указал в передаточных документах инвентарный номер, присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Учетной политикой.

(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)

2.11. Основные средства, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов с применением наиболее подходящего в каждом случае метода.

Стоимость объектов основных средств, поступивших безвозмездно или по договору дарения, излишков, выявленных в ходе проведения инвентаризации, определяется комиссией по поступлению и выбытию активов, исходя из их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бюджетному учету, увеличенная на стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования. При этом учитывается срок фактической эксплуатации имущества и сумма начисленной амортизации.

(Основание: п. п. 52, 54 СГС «Концептуальные основы», п. 31 Инструкции № 157н)

2.12. Объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды, предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости, отражаются в учете по их справедливой стоимости, определяемой на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях.

(Основание: п. 26 СГС «Аренда»)

2.13. В Инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытых в отношении зданий и сооружений, дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных со зданием (прикрепленных к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

2.14. Балансовая стоимость объекта основных средств видов «Машины и оборудование», «Транспортные средства» увеличивается на стоимость затрат по замене его отдельных составных частей при условии, что такие составные части в соответствии с критериями признания объекта основных средств признаются активом и согласно порядку эксплуатации объекта (его составных частей) требуется такая замена, в том числе в ходе капитального ремонта.

Одновременно балансовая стоимость этого объекта уменьшается на стоимость выбывающих (заменяемых) частей.

(Основание: п. п. 19, 27 СГС «Основные средства»)

2.15. Балансовая стоимость объекта основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации) увеличивается на сумму сформированных капитальных вложений в этот объект.

(Основание: п. 19 СГС «Основные средства»)

2.16. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.

(Основание: п. 19 СГС «Основные средства»)

2.17. Переоценка основных средств проводится:

- по решению Правительства РФ;

(Основание: п. 28 Инструкции № 157н);

- в случае отчуждения активов не в пользу организаций госсектора;

(Основание: п. 29 СГС «Основные средства», п. 28 Инструкции № 157н).

2.18. При отражении результатов переоценки производится пересчет накопленной амортизации пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.

(Основание: п. 41 СГС «Основные средства»)

2.19. Стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей, если она не была выделена в документах поставщика, при частичной ликвидации (разукомплектации) объекта основного средства определяется комиссией по поступлению и выбытию активов пропорционально выбранному комиссией показателю (площадь, объем и др.).

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

2.20. Ответственным за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), является материально ответственное лицо, за которым закреплено основное средство.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

2.21. Продажа объектов основных средств оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

(Основание: Методические указания № 52н)

2.22. Безвозмездная передача объектов основных средств оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

(Основание: Методические указания № 52н)

2.23. При приобретении основных средств оформляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

(Основание: Методические указания № 52н)

3. Нематериальные активы

3.1. В составе нематериальных активов учитываются объекты, соответствующие критериям признания в качестве НМА, в частности исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

(Основание: п. 56 Инструкции № 157н)

3.2. Объект нефинансовых активов признается нематериальным активом при одновременном выполнении следующих условий:

- объект способен приносить экономические выгоды в будущем;

- у объекта отсутствует материально-вещественная форма;

- объект можно (выделить, отделить) от другого имущества;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- не предполагается последующая перепродажа данного актива;

- имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование актива;

- имеются надлежаще оформленные документы, устанавливающие исключительное право на актив;

- в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие исключительное право на актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.) или исключительного права на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).

(Основание: п. 56 Инструкции № 157н)

3.3. Сроком полезного использования нематериального актива является период, в течение которого предполагается использование актива.

(Основание: п. 60 Инструкции № 157н)

В целях принятия объекта к бухгалтерскому учету и начисления амортизации срок полезного использования нематериальных активов определяется комиссией по поступлению и выбытию активов. При определении такого срока комиссия должна учитывать:

- срок действия прав учреждения на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

- срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;

- ожидаемый срок использования актива, в течение которого учреждение предполагает использовать актив в деятельности, направленной на достижение целей создания учреждения, либо получать экономические выгоды - в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Нематериальные активы, по которым невозможно точно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. В этом случае срок полезного использования - 10 лет.

3.4. Материальные носители нематериальных активов принимаются к учету в составе материальных запасов и списываются с балансового учета при выдаче ответственным лицам (гл.69 ГК РФ, п. 57, п.60 Инструкции №157н).

4. Непроизведенные активы

4.1. Непроизведенными активами признаются объекты нефинансовых активов, не являющиеся продуктами производства, вещное право на которые закреплено в соответствии с законодательством (например, земля, недра).

Земельные участки, закрепленные за Отделом на праве постоянного (бессрочного) пользования подлежат учету на счете 0 103 00 «Непроизведенные активы» по их кадастровой стоимости на основании свидетельства, подтверждающего право пользования.

Датой признания в бухгалтерском учете операций по принятию, выбытию (списанию) объекта непроизведенных активов считается дата свидетельства о государственной регистрации прав (дата снятия с регистрационного учета).

4.2. Объект непроизведенных активов (земельный участок) учитывается на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», если он не соответствует критериям признания актива, то есть в отношении него одновременно выполняются следующие условия:

- отсутствие какой-либо платы за объект;

- объект не приносит экономических выгод;

- объект не имеет полезного потенциала;

- не предполагается, что объект будет приносить экономические выгоды.

(Основание: п. 36 СГС «Концептуальные основы»)

4.3. Непроизведенные активы, не являющиеся земельными участками и не имеющие первоначальной стоимости в связи с отсутствием затрат на их приобретение (такие как лес, исторически произрастающий на полученном земельном участке), отражаются в условной оценке, если они соответствуют критериям признания активов. Условная оценка (например, 1 руб. за 1 га) определяется комиссией по поступлению и выбытию активов в момент их отражения на балансе.

(Основание: п. 36 СГС «Концептуальные основы», Письмо Минфина России от 27 октября 2015 г. № 02-05-10/61628)

4.4. Проверка актуальности кадастровой стоимости земельного участка, по которой он отражен в учете, осуществляется ежегодно, перед составлением годовой отчетности. Если выявлено изменение кадастровой стоимости, в учете отражается изменение стоимости земельного участка - объекта непроизведенных активов.

Изменение стоимости земельных участков в связи с изменением кадастровой стоимости отражается в учете финансового года в котором произошли изменения, с отражением в бюджетной отчетности. Сумма изменения в случае увеличения балансовой стоимости отражается в положительном значении, в случае уменьшения - со знаком «минус». Для отражения изменения стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету, в связи с изменением их кадастровой стоимости, применяется проводка: дебет счета 0 103 11 000 «Земля - недвижимое имущество учреждения» и кредит счета 1 401 10 180 «Прочие доходы».

(Основание: п. 71 Инструкции № 157н, п. 16 Инструкции № 162н)

5. Материальные запасы

5.1. Единицей бухгалтерского учета материальных запасов является номенклатурный номер.

(Основание: п. 101 Инструкции № 157н)

5.2. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.

При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов такие расходы распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов.

(Основание: п. п. 6, 100, 102 Инструкции № 157н, п. 9 СГС «Учетная политика»)

5.3. Признание в учете материалов, полученных при ликвидации нефинансовых материальных активов (в том числе ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря), отражается по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.

(Основание: п. п. 52, 54 СГС «Концептуальные основы», п. 106 Инструкции № 157н)

5.4. Выбытие материальных запасов признается по средней фактической стоимости запасов.

(Основание: п. 46 СГС «Концептуальные основы», п. 108 Инструкции № 157н)

5.5. Учет горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ) (бензин, диз. топливо, тосол, газ, масло моторное, масло трансмиссионное, антифриз, тормозная жидкость, и прочее) осуществляется на счете 1 105 33 000 «Горюче-смазочные материалы».

Принятие к учету ГСМ (бензин, диз. топливо) осуществляется датой поступления в бухгалтерию.

Списание ГСМ (бензин, диз. топливо) на нужды Отдела осуществляется по фактическому расходу, но не выше норм, рассчитанных в соответствии с Методическими рекомендациями «Методические рекомендации нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденными распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р и утвержденные приказом начальника Отдела (п. 9 СГС «Учетная политика»), на основании путевых листов и/или заправочных ведомостей датой поступления в бухгалтерию.

Переход на летнюю и зимнюю норму расхода ГСМ утверждается ежегодно отдельным приказом по Отделу.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

5.6. Передача материальных запасов подрядчику для изготовления (создания) объектов нефинансовых активов осуществляется по Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205).

Мягкий инвентарь списывается на основании акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

(Основание: п. 116 Инструкции № 157н)

5.7. Выдача запасных частей и хозяйственных материалов (электролампочек, мыла, щеток и т.п.) на хозяйственные нужды оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), которая является основанием для их списания.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

5.8.Форменная одежда, выданная федеральным государственным служащим в соответствии с нормативными документами в личное пользование, списывается на расходы текущего финансового года с одновременным отнесением на забалансовый счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».

Согласно п. 9 ст. 422 Налогового кодекса РФ стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании не подлежит обложению страховыми взносами.

Списание форменной одежды осуществляется по истечении установленных сроков носки, либо в связи с порчей, износом и т.п. на основании решения комиссии по списанию.

В случае непригодности к дальнейшей носке форменной одежды и обмундирования, если срок носки еще не истек, одежда и обмундирование подлежит списанию с забалансового счета.

Передачу материальных запасов сотрудникам Отдела в личное пользование для выполнения ими должностных обязанностей оформляется ведомостью выдачи.

5.9. Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты, выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен (п. п. 52-60 СГС «Концептуальные основы»).

Денежные средства, денежные эквиваленты и денежные документы.

5.10. Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций.

(Основание: Указание № 3210-У)

5.11. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514) с проставлением на них записи «Фондовый», а также в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

(Основание: пп. 4.7 п. 4 Указания № 3210-У)

5.12. Порядок учета операций с безналичными денежными средствами.

Записи в журнале операций производятся на основании ежедневных выписок по счету, открытому в Управлении Федерального казначейства, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета.

Платежи из бюджета учитываются на основании документов, приложенных к выписке со счета бюджета, предоставляемой Управлением Федерального казначейства, соответствующим главным распорядителям (распорядителям), получателям средств бюджета.

Журнал операций № 2 с безналичными денежными средствами составляется по счету, открытому в Управлении Федерального казначейства, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета.

6. Расчеты с дебиторами и кредиторами

6.1. Сумма ущерба от недостач (хищений) материальных ценностей определяется исходя из текущей восстановительной стоимости, устанавливаемой комиссией по поступлению и выбытию активов.

(Основание: п. п. 6, 220 Инструкции № 157н)

6.2. Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам, пеням, иным санкциям отражается в учете при признании претензии дебитором или в момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

6.3. Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается с применением счета 0 401 10 172.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

6.4. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071).

(Основание: п. 218 Инструкции № 157н)

6.5. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071).

(Основание: п. 257 Инструкции № 157н)

6.6. Аналитический учет расчетов по платежам в бюджеты ведется в Многографной карточке (ф. 0504054).

(Основание: п. 264 Инструкции № 157н)

6.7. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе категорий персонала.

(Основание: п. 257 Инструкции № 157н)

6.8. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) отражаются фактические затраты рабочего времени.

(Основание: Методические указания № 52н)

6.9. На счете 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» устанавливаются дополнительные аналитические коды номеров счетов бухгалтерского учета - дополнительная группировка расчетов по видам доходов (поступлений):

- 0 205 31 000 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)»;

- 0 205 71 000 «Расчеты по доходам от операций с основными средствами»;

- 0 205 74 000 «Расчеты по доходам от операций с материальными запасами».

(Основание: п. 199 Инструкции № 157н)

6.10. На счете 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» устанавливаются дополнительные аналитические коды номеров счетов бухгалтерского учета - дополнительная группировка расчетов по видам доходов (поступлений).

(Основание: п. 204 Инструкции № 157н)

6.11. По не исполненной в срок и не соответствующей критериям признания актива дебиторской задолженности создается резерв.

Величина резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию активов отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

(Основание: п. 11 СГС «Доходы», п. 9 СГС «Учетная политика»)

6.12. Резерв по сомнительной задолженности формируется (корректируется) один раз в год - на конец отчетного года.

6.13. Сумма резерва (корректировки резерва) по сомнительной задолженности относится на счет 0 401 20 000.

7. Финансовый результат

7.1. Как расходы будущих периодов учитываются расходы на:

- страхование имущества, гражданской ответственности;

- выплату отпускных;

- приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов.

(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)

7.2. Расходы на страхование имущества (гражданской ответственности), произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат текущего финансового года пропорционально календарным дням действия договора в каждом месяце.

(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)

7.3. Расходы на выплату отпускных, произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат текущего финансового года ежемесячно в размере, соответствующем отработанному периоду, дающему право на предоставление отпуска.

(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)

7.4. Расходы на приобретение неисключительных прав пользования нематериальными активами, произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/n за месяц в течение периода, к которому они относятся, где n - количество месяцев, в течение которых будет осуществляться списание.

(Основание: п. п. 66, 302 Инструкции № 157н)

7.5. В учете формируется резерв предстоящих расходов - резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование.

(Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н)

7.6. Аналитический учет резервов предстоящих расходов ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

(Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н)

7.7. Раздельный учет по видам доходов (расходов) на счетах финансового результата текущего финансового года, в том числе для целей налогового (управленческого) учета, ведется в порядке, установленном главным администратором средств бюджета.

(Основание: п. 299 Инструкции № 157н)

7.8. На счете финансовых результатов прошлых отчетных периодов устанавливаются дополнительные коды по годам формирования (значения кодов и порядок их включения в номер счета).

(Основание: п. 300 Инструкции № 157н)

8. Санкционирование расходов

8.1. Учет принимаемых обязательств осуществляется на основании извещения о проведении конкурса, аукциона, торгов, запроса котировок, запроса предложений.

(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС «Учетная политика»)

8.2. Учет обязательств осуществляется на основании:

- распорядительного документа об утверждении штатного расписания с расчетом годового фонда оплаты труда;

- договора (контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;

- при отсутствии договора - акта выполненных работ (оказанных услуг), счета и других документов;

- исполнительного листа, судебного приказа;

- налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым взносам;

- решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;

- согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств или авансового отчета.

(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС «Учетная политика»)

8.3. Учет денежных обязательств осуществляется на основании:

- расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401);

- расчетной ведомости (ф. 0504402);

- записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425);

- бухгалтерской справки (ф. 0504833);

- акта выполненных работ;

- акта об оказании услуг;

- акта приема-передачи;

- договора (контракта) в случае осуществления авансовых платежей в соответствии с его условиями;

- авансового отчета (ф. 0504505);

- справки-расчета;

- счета;

- счета-фактуры;

- товарной накладной (ТОРГ-12) (ф. 0330212);

- универсального передаточного документа;

- чека;

- квитанции;

- исполнительного листа, судебного приказа;

- налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым взносам;

- решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;

- согласованного руководителем заявления (рапорта) о выдаче под отчет денежных средств или реестра на выдачу командировочных расходов;

(Основание: п. 4 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н)

9. Обесценение активов

9.1. Наличие признаков возможного обесценения (снижения убытка) проверяется при инвентаризации соответствующих активов, проводимой при составлении годовой отчетности.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика», п. п. 5, 6 СГС «Обесценение активов»)

9.2. Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).

(Основание: п. п. 6, 18 СГС «Обесценение активов»)

9.3. Рассмотрение результатов проведения теста на обесценение и оценку необходимости определения справедливой стоимости актива осуществляет комиссия по поступлению и выбытию активов.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

9.4. По итогам рассмотрения результатов теста на обесценение оформляется протокол, в котором указывается предлагаемое решение (проводить или не проводить оценку справедливой стоимости актива).

В случае если предлагается решение о проведении оценки, также указывается оптимальный метод определения справедливой стоимости актива.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика», п. п. 10, 11 СГС «Обесценение активов»)

9.5. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка начальник Отдела принимает решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости такого актива.

9.6. Это решение оформляется приказом с указанием метода, которым стоимость будет определена.

(Основание: п. п. 10, 22 СГС «Обесценение активов»)

9.7. При определении справедливой стоимости актива также оценивается необходимость изменения оставшегося срока полезного использования актива.

(Основание: п. 13 СГС «Обесценение активов»)

9.8. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлен убыток от обесценения, то он подлежит признанию в учете.

(Основание: п. 15 СГС «Обесценение активов»)

9.9. Убыток от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного использования актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

9.10. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива.

(Основание: п. 24 СГС «Обесценение активов»)

9.11. Снижение убытка от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного использования актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

10. Забалансовый учет

10.1. Учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида финансового обеспечения (деятельности).

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

10.2. В аналитическом учете по счету 01 «Имущество, полученное в пользование» выделяются следующие группы имущества:

- имущество, полученное на безвозмездной основе, как вклад собственника (учредителя);

- имущество, которое используется по решению собственника (учредителя) без закрепления права оперативного управления;

- неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности;

- имущество, полученное по договору аренды без определения арендной платы;

- иное имущество.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика», п. 20 Инструкции № 191н)

10.3. Объекты основных средств, не приносящие Отделу экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении, которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, материальные ценности, принятые на ответственное хранение, а также изъятые в принудительном порядке до момента возврата или обращения их в собственность государства учитываются на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» в количественном учете.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика», п. 20 Инструкции № 191н)

10.4. Учет находящихся на хранении и выдаваемых в рамках хозяйственной деятельности бланков строгой отчетности на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» осуществляется в условной оценке один бланк, один рубль.

Положение о приемке, хранении, выдаче (списании) бланков строгой отчетности приведено в Приложении 6.

Перечень должностных лиц, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности утверждается распоряжением или приказом начальника Отдела.

К бланкам строгой отчетности относятся - бланки удостоверений и голографические защитные марки.

Списание бланков строгой отчетности оформляется по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф.0504816).

(Основание: п. 337 Инструкции № 157н)

10.5. На забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность» учет ведется по группам:

- задолженность по доходам;

- задолженность по авансам;

- задолженность подотчетных лиц;

- задолженность по недостачам.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной к взысканию, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика»)

10.6. На забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» учет ведется по группам:

- аккумуляторы;

- автошины, диски;

(Основание: п. 349 Инструкции № 157н)

10.7. На забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств» учет ведется по видам обеспечений:

- банковские гарантии;

- поручительства.

(Основание: п. 352 Инструкции № 157н)

10.8. Аналитический учет по счетам 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств» ведется в Многографной карточке (ф. 0504054).

(Основание: п. п. 366, 368 Инструкции № 157н)

10.9. На забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» не востребованная кредитором задолженность принимается по приказу начальника Отдела о выявлении кредиторской задолженности, изданному на основании:

- инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

- докладной записки о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации на основании решения инвентаризационной комиссии в следующих случаях:

- завершился срок возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству;

- имеются документы, подтверждающие прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

(Основание: п. 371 Инструкции № 157н)

10.10. Основные средства на забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации» учитываются по балансовой стоимости объекта или в условной оценке один объект - один рубль, при отсутствии стоимости.

На счете 21 учитываются находящиеся в эксплуатации Управления объекты основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением.

Принятие к учету объектов основных средств осуществляется на основании первичного документа, подтверждающего ввод объекта в эксплуатацию со стоимостью, сформированной на дату ввода в эксплуатацию по каждому объекту.

(Основание: п. п. 6, 374 Инструкции № 157н, п. 9 СГС «Учетная политика»)

10.11. Выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете, оформляется соответствующим актом о списании (ф. ф. 0504104, 0504105, 0504143).

(Основание: п. 51 Инструкции № 157н)

Скачать