Чебоксары

Дата публикации: 07.08.2019 16:30:00

Учетная политика отдела ГФС России в г. Чебоксары
(утверждено приказом отдела ГФС России в г. Чебоксары от 28 декабря 2018 г. № 66)

Учетная политика отдела ГФС России в г. Чебоксары (далее - Отдел) разработана в соответствии с: Бюджетным кодексом Российской Федерации, Трудовым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее - Инструкция № 157н), приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее - Инструкция № 162н), приказами Минфина России от 29 августа 2014 г. № 89н, от 6 августа 2015 г. № 124н, от 1 марта 2016 г. № 16н, от 16 ноября 2016 г. № 209н, от 27 сентября 2017г. № 148н, от 31 мая 2018 г. № 64н, от 28 декабря 2018 г. № 298н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению», приказом Минфина России от 29 ноября 2017 г. № 209н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», приказом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 157н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. № 256н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» (далее - Стандарт), приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. № 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства» (далее - Стандарт ОС), приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. № 258н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда» (далее - Стандарт Аренда), приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. № 260н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» (далее - Стандарт Бухгалтерская отчетность), Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», Указами Президента Российской Федерации, постановлениями, приказами и иными нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, Министерства Финансов Российской Федерации, Управления федерального казначейства Российской Федерации, Центробанка Российской Федерации, регулирующими бухгалтерский учет, приказами, распоряжениями и указаниями ГФС России.

1. Общие положения

1.1. Бюджетный учет (бухучет) ведется бухгалтерией отдела, возглавляемой главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе законами Российской Федерации, нормативно-правовыми актами Российской Федерации, должностными инструкциями и другими документами, регламентирующими ведение бюджетного учета.

1.2. Ответственным за ведение бюджетного учета в учреждении является главный бухгалтер.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 4 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

1.3. В связи со служебной необходимостью в обязательном порядке заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с сотрудниками отдела:

- с старшим специалистом 1 разряда Отдела, выполняющим функции кассира, а также с лицом, его замещающим, на период отпуска, временной нетрудоспособности, командировки (в соответствии с должностным регламентом, должностной инструкцией);

- с сотрудниками (работниками) отдела, которые отвечают за сохранность материальных ценностей в отделе.

1.4. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности отдела и движение его денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.

Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

2. Технология обработки учетной информации

2.1. Автоматизация хозяйственных операций осуществляется по всем участкам бухгалтерского учета.

2.2. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов 1С: Предприятие версия 8.3, конфигурации «Бухгалтерия государственного учреждения». Начисление заработной платы производится автоматизированным способом с использованием прикладной программы 1С: Предприятие, конфигурации «Камин: Зарплата для бюджетных учреждений» версия 5.5.

Основание: пункт 6 Инструкции № 157н.

2.3. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия отдела осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

система электронного документооборота с Управлением Федерального Казначейства по Чувашской Республике;

передача бухгалтерской отчетности в ГФС России;

передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы России по городу Чебоксары;

передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда России в Чувашской Республике;

передача отчетности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ГУ - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Чувашской Республике;

передача статистической отчетности в Территориальный орган федеральной службы государственной статистики по Чувашской Республике;

размещение информации о закупках отдела на официальном сайте zakupki.gov.ru.

2.4. Основанием для отражения в бюджетном учете отдела информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по формам документов, утвержденным, согласно законодательству Российской Федерации, правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти Российской Федерации.

2.5. По итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.

Основание: пункт 19 Инструкции № 157н, п. 33 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

2.6. Формирование электронных регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:

- в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций;

- журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, при наличии движения денежных средств, в последний рабочий день месяца;

- инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и т. д.) и при выбытии;

- инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и т. д.) и при выбытии;

- журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;

- другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.

Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2.7. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности составить документ, регистр в электронном виде, он может быть составлен на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью.

Список сотрудников отдела, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается приказом начальника отдела.

Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.

3. Рабочий план счетов

3.1. Бюджетный учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение 1), разработанного в соответствии с Инструкцией № 157н, Инструкцией № 162н.

Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

3.2. Рабочий план счетов бухгалтерского учета отдела, содержит применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета.

Рабочий план счетов отдела, а также требования к структуре аналитического учета, применяются непрерывно и распространяют действие рабочего плана счетов на все операции.

В структуру рабочего плана счетов отдела входит перечень счетов, имеющих в 1-17 разрядах указание на код расходов (КРБ).

Отдел, с учетом требований ГФС России устанавливает в составе Рабочего плана счетов дополнительную детализацию КОСГУ по расчетам с подотчетными лицами, по принятым обязательствам, по платежам в бюджеты, по удержаниям из заработной платы, по платежам из бюджета с финансовым органом, по расходам текущего финансового года.

4. Учет отдельных видов имущества и обязательств

4.1. Бюджетный учет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле (приложение 7).

Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

4.1.1. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает комиссия по поступлению и выбытию активов.

Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

4.1.2. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.

Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

4.1.3. При необменных операциях, любые нефинансовые активы отражаются на балансовом счете 110100000 по справедливой стоимости.

Справедливую стоимость определяет Комиссия по поступлению и выбытию активов.

Основание: пункт 25 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктов 7,22 и 24 СГС «Основные средства».

4.1.4. К необменным операциям относятся:

- безвозмездное получение нефинансовых активов от организаций частного сектора, физических лиц (дарение);

- выявление в рамках внутреннего контроля и при проверках ранее не учтенных нефинансовых активов, документы на которые отсутствуют;

- поступление нефинансовых активов, полученных при ремонте, разукомплектации, модернизации или реконструкции;

- получение нефинансовых активов по распоряжению собственника.

4.2. Учет основных средств.

4.2.1. К основным средствам относятся материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности отдела, находящиеся в эксплуатации.

В случаях отсутствия информации в законодательстве Российской Федерации и в документах производителя, решение об установлении срока полезного использования принимается комиссией по поступлению и выбытию активов (далее - Комиссия). Также, согласно «Положения о комиссии по поступлению и выбытию активов» (Приложение 2), в случаях, не урегулированных законодательством Российской Федерации, Комиссией принимается решение об отнесении материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основных средств или материальных запасов), исходя из предназначения материальных ценностей и порядка их использования.

В случае если законодательством Российской Федерации вносятся изменения в сроки полезного использования основных средств, то по уже используемым (введенным в эксплуатацию) объектам срок полезного использования остаётся тот же, который действовал на момент ввода основного средства в эксплуатацию.

4.2.2. Для распределения объектов основные средства по соответствующим счетам бюджетного учета группируются согласно классификации, установленной Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденным приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12 декабря 2014 г. № 2018-СТ, вступил в силу с 1 января 2017 г.

При выборе кода ОКОФ для определения амортизационной группы выбирается амортизационная группа с наибольшим сроком полезного использования.

4.2.3. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов. При принятии к бюджетному учету объекта основного средства в кратком описании инвентарной карточки фиксируются все конструктивно-сочлененные части, согласно товарно-накладных и счетов-фактур.

4.2.4. Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках, открываемых на соответствующие объекты основных средств в разрезе материально-ответственных лиц и видов имущества. Карточка открывается на каждый инвентарный объект, заполняется и хранится в электронном виде, на момент выбытия основного средства распечатывается.

4.2.5. Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 10000 рублей включительно, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер (далее - инвентарный номер) независимо от того, находится ли он в эксплуатации, запасе или на консервации. При списании основных средств с бюджетного учета их инвентарные номера не присваиваются вновь принятым к учету основным средствам.

4.2.6. Основные средства принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиком, т.е. в сумме фактических вложений в их приобретение. Первоначальная стоимость основных средств изменяется лишь в случаях их дооборудования, реконструкции, модернизации и переоценке, что считать с учетом указанных изменений, балансовой стоимостью.

4.2.7. Первоначальная стоимость введенных в эксплуатацию объектов движимого имущества, являющихся основными средствами стоимость до 10000 рублей включительно, списываются с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете (оперативный учет). Оперативный учет этих объектов ведется до их полного фактического износа.

4.2.8. Выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10000 рублей включительно, учитываемых на забалансовом учете, отражается на основании решения Комиссии, оформленного соответствующим актом.

По различным причинам списание объектов, числящихся на балансовом учете и признанных непригодными для дальнейшего использования, не отвечающих понятию Актив, может занять значительный промежуток времени. В этом случае оформляется «Акт о выводе основного средства из эксплуатации» .

4.2.9. В целях контроля соответствия учетных данных по объектам основных средств, данным на соответствующих счетах аналитического учета Рабочего плана счетов отдела, составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам.

4.2.10. Амортизация по объектам основных средств осуществляется в следующем порядке:

- по объектам движимого имущества:

на объекты основных средств, стоимостью до 10000 рублей включительно амортизация не начисляется;

на объекты основных средств, стоимостью от 10000 до 100000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

стоимостью свыше 100000 рублей амортизация начисляется линейным способом в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации.

- На основные средства, не введенные в эксплуатацию, амортизация не начисляется.

- При изменении стоимости основного средства вследствие проведения ремонта, амортизация доначисляется:

на объекты с начисленной амортизацией 100% - единовременно;

на объекты с частично начисленной амортизацией - уточненная сумма ежемесячных амортизационных отчислений начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем после изменения его стоимости в результате ремонта, применяется, начиная с месяца, следующего после месяца, в котором были внесены изменения его стоимости в результате ремонта;

на объект до 100 000 руб. со 100% начисленной амортизацией, с не истекшим сроком полезного использования, стоимость которого в результате ремонта превысила 100 000 руб.

- При определении ежемесячной суммы амортизации, стоимость новой части равномерно распределяется на протяжении оставшегося срока полезного использования.

Основание: пункт 85 Инструкции № 157н, пункты 36, 37,38, 39 Стандарта ОС.

4.2.11. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

Переоценка стоимости основных средств, проводится в соответствии с законодательными актами.

Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».

4.2.12. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на одноименном забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.

Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

4.2.13. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным Стандартом ОС, учитываются как отдельные основные средства. Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет Комиссия.

Основание: пункт 10 Стандарта ОС.

4.2.14. Согласно положения Пункта 27 Стандарта ОС, в случае, если порядок эксплуатации объекта основных средств требует замены отдельных составных частей, затраты по такой замене включаются в стоимость объекта основных средств с момента их возникновения. Положения Пункта 27 Стандарта ОС применяются в случае ремонта автомобилей и компьютеров отдела. Пункт 27 Стандарта ОС отдел применяет только при замене запчастей, имеющих существенную стоимость.

Объектами с существенной стоимостью являются объекты, по которым согласно Стандарту ОС начисляется 100% амортизации при вводе в эксплуатацию.

При замене составных частей с существенной стоимостью, уменьшается стоимость основного средства на стоимость выбывших частей при наличии документального подтверждения стоимостных оценок по выбывшему объекту. Остаточная стоимость выбывшей части подтверждается решением Комиссии.

Основание: пункт 27 Стандарта ОС.

4.2.15. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к группе основных средств: «Машины и оборудование».

Основание: пункт 28 Стандарта ОС.

4.2.16. Для оперативного учета имущества, полученного на ответственное хранение по государственным контрактам (соглашение) с правом пользования, лицензий на программное обеспечение и другие неисключительные права, личного имущества сотрудников, принимаемого к учету, в части основных средств используется забалансовый счет 01 (Имущество, полученное в пользование).

Учет лицензий на программное обеспечение и других неисключительных прав ведется по их стоимости, установленной в контракте.

Если программное обеспечение уже было установлено на приобретенных компьютерах, ноутбуках, его следует учесть на забалансовом счете 01 в условной оценке: один объект, один рубль. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности отдел производит в виде единовременного фиксированного платежа, относя на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года.

Списание программного продукта со счета 01 осуществляется по истечении срока его использования.

Постановка на забалансовый учет имущества, полученного в аренду или ответственное хранение, производится на основании данных, указанных передающей стороной (инвентарный номер и стоимость имущества), либо, если не указана стоимость - в условной оценке: один объект, один рубль, если не указан учетный номер - присваивается порядковый номер (А1, А2 и т.д.)

Постановка на забалансовый счет 01 личного имущества производится по распоряжению, заявлению, рапорту сотрудника с указанием наименования учитываемого имущества, его количества. Указанное имущество учитывается по условной цене 1 рубль за единицу. Распоряжение, заявление, рапорт подшивается в журнал операций по забалансовым счетам. Личное имущество подписывается владельцем, с указанием инициалов (Ф.И.О.).

4.2.17. Списание личного имущества с забалансового счета 01 производится также по заявлению сотрудника с указанием наименования учитываемого имущества, его количества по условной цене 1 рубль за единицу.

4.2.18. Бухгалтерский оперативный учет основных средств на балансовых и забалансовых счетах ведется автоматизированным способом с помощью программы 1С: Предприятие.

4.3. Учет материальных запасов.

4.3.1. К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности отдела, в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости, а также материальные ценности независимо от их стоимости и срока службы (например: форменная одежда и обувь, вещевое имущество, мягкий инвентарь). Материальные запасы принимаются к бюджетному учету по фактической стоимости с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиком.

4.3.2. Перемещение и списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

4.3.3. Аналитический учет материальных запасов ведется по их группам (видам), наименованиям и количеству, в разрезе материально-ответственных лиц и мест хранения.

4.3.4. Выдача в эксплуатацию на нужды отдела канцелярских принадлежностей, лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов и составления акта о списании материальных запасов (ф. 0504230).

4.3.5. В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).

4.3.6. В целях осуществления аналитического учета материальных запасов в соответствии с Инструкцией № 157н отдел использует следующие коды синтетического счета 105 00:

1 «Медикаменты и перевязочные средства»;

3 «Горюче-смазочные материалы»;

4 «Строительные материалы»;

5 «Мягкий инвентарь»;

6 «Прочие материальные запасы».

4.3.7. На забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» осуществляется учет по балансовой стоимости:

- шин автомобильных,

- аккумуляторов автомобильных.

Аналитический учет по счету 09 ведется в разрезе лиц, получивших материальные ценности, с указанием их должности, фамилии, имени, отчества (табельного номера), транспортных средств, по видам материальных ценностей (с указанием производственных номеров при их наличии) и их количеству.

Поступление на счет 09 отражается:

- при установке (передаче ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета КБК 1.105.36.000 «Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения»;

- при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.

При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.

Выбытие со счета 09 отражается:

- при списании автомобиля по установленным основаниям;

- при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.

Основание: пункты 349-350 Инструкции № 157н.

4.3.8. Для учета имущества, выданного сотрудникам (работникам) в личное пользование для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и сохранностью применяется забалансовый счет 27. Учет ведется по балансовой стоимости.

4.3.9. Для оперативного учета бланков строгой отчетности применяется забалансовый счет 03.1.

К бланкам строгой отчетности относятся:

- голографические защитные марки;

- защитные марки;

- удостоверения серии П;

- удостоверения серии ФС;

- удостоверения серии ФСТ (постоянное хранение и ношение боевого оружия и спецсредств);

- удостоверения ГФС России;

- топливные карты.

Учет бланков ведется по условной стоимости 1 шт.-1 руб.

Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

4.4. Учет горюче-смазочных материалов.

4.4.1. Приобретение ГСМ осуществляется преимущественно по безналичному расчету с получением от поставщика топливных карт на бензин.

4.4.2. При приобретении бензина с использованием топливных карт, закрепленных за автомобилями отдела, водители прикладывают к путевым листам чеки АЗС, на основании которых отражается количество поступившего топлива по стоимости 1 литра бензина на момент оплаты договора поставки.

4.4.3. Списание ГСМ (бензина) на фактические расходы производится на основании путевых листов, но не выше утвержденных норм расхода ГСМ.

4.4.4. Для учета работы служебного автотранспорта и расхода ГСМ используются формы документов, утвержденные распоряжением ГФС России от 13 июля 2017 г. № 98-р.

4.4.5. Бланки путевых листов выдаются должностному лицу (сотруднику диспетчерской службы организации, оказывающей услуги по выводу транспортных средств отдела на линию), на которое возложены функции выдачи и приема путевых листов.

4.4.6. Должностное лицо, на которое возложены функции выдачи и приема путевых листов, обязано заполнить бланк путевого листа и выдать его водителю отдела перед выездом на линию, а по окончании смены, принять путевой лист от водителя отдела.

4.5. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов

4.5.1. Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты, выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их справедливой стоимости, определенной Комиссией методом рыночных цен.

Основание: пункты 52-60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

4.5.2. Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально.

- справками (другими подтверждающими документами) Росстата;

- прайс-листами заводов-изготовителей;

- справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;

- информацией, размещенной в СМИ, и т. д

В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.

4.6. Расчеты по доходам и расходам

4.6.1. Отдел осуществляет бюджетные полномочия администратора доходов бюджета.

Порядок осуществления полномочий администратора доходов бюджета определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными документами ГФС России.

Перечень администрируемых доходов утверждается главным администратором доходов бюджета (ГФС России).

4.6.2. Учет расходов отдела ведется на счете 1 401 20 000.

Анализ учета расходов ведется при помощи отнесения расходов на счет 1 401 20 000, в 1-17 разделах которого отражаются действующие КБК расходов бюджетной классификации, независимо от того, с каким КБК учитываются нефинансовые активы (в 5-17 разделах - действующие КБК расходов).

4.7. Расчеты с подотчетными лицами

4.7.1. Учет расчетов с подотчетными лицами в отделе осуществляется в соответствии с Инструкцией № 157н и Инструкцией №162н. Денежные средства выдаются в подотчет по письменному заявлению, рапорту, распоряжению, приказу с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. Лицам начальствующего состава, направляемым в командировку по маршруту «Чебоксары-Москва-Чебоксары» разрешается выдача аванса на две и более командировки, при условии предоставления авансового отчета не позднее десяти дней со дня получения денежных средств. Письменное заявление с обоснованием расходов утверждается начальником отдела, либо заместителем начальника отдела.

4.7.2. Денежные средства в под отчет выдаются только на командировочные расходы.

Право на получение денежных средств под отчет на хозяйственные расходы имеют сотрудники отдела.

4.7.3. Выплата командировочных расходов осуществляется старшим специалистом 1 разряда на банковскую пластиковую карту (по заявлению, рапорту сотрудника отдела), либо по расходному кассовому ордеру.

4.7.4. Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют авансовые отчеты с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Основание: пункт 26 постановления Правительства от 13.10.2008 № 749.

4.7.5. Авансовые отчеты об израсходованных денежных средствах предоставляются в бухгалтерию в сроки установленные графиком документооборота.

4.7.6. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в разрезе подотчетных лиц в «Журнале операций по расчетам с подотчетными лицами № 3».

4.8. Расчеты с дебиторами

4.8.1. Отдел администрирует поступления в бюджет на счете КБК 1.210.02.000 по правилам, установленным главным администратором доходов бюджета.

4.8.2. Излишне полученные от плательщиков средства возвращаются на основании заявления плательщика и акта сверки с плательщиком.

4.9. Расчеты по обязательствам

4.9.1. Учет расчетов по принятым обязательствам в отделе осуществляется в соответствии с Инструкцией № 157н и Инструкцией № 162н.

4.9.2. Для учета расчетов по принятым обязательствам используется счет 1 302 00. На этом счете учитываются расчеты с поставщиками материальных ценностей, с исполнителями за оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с КОСГУ на следующих счетах:

030211000 «Расчеты по заработной плате»; 030212000 «Расчеты по прочим выплатам»;

030213000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»; 030221000 «Расчеты по услугам связи»;

030222000 «Расчеты по транспортным услугам»;

030223000 «Расчеты по коммунальным услугам»;

030224000 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом»;

030225000 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества»;

030226000 «Расчеты по прочим работам, услугам»;

030231000 «Расчеты по приобретению основных средств»;

030232000 «Расчеты по приобретению нематериальных активов»;

030234000 «Расчеты по приобретению материальных запасов»;

030262000 «Расчеты по пособиям по социальной помощи населению»;

030263000 «Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления»;

030266000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсации персоналу в денежной форме»;

030291000 «Расчеты по прочим расходам».

4.9.3. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в «Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками № 4» в разрезе кредиторов (поставщиков (продавцов), подрядчиков, исполнителей, иного участника договора (контракта), в отношении которого принимаются обязательства.

4.9.4. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в «Журнале операций расчетов по оплате труда № 6».

4.9.5. Аналитический учет расчетов по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам ведется в «Журнале по прочим операциям № 8».

4.10. Учет наличных денежных средств.

4.10.1. Движение наличных денежных средств отдела отражается на счете 1 201 34 000 «Касса». Оформление и учет кассовых операций отдела осуществляется в соответствии с требованиями пункта 2 Указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

4.10.2. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в «Журнале регистрации, приходных и расходных кассовых документов № 1».

4.10.3. Все кассовые операции, совершаемые в отделе, фиксируются в кассовой книге. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, вторые экземпляры листов являются отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

4.10.4. Вкладной лист кассовой книги в течение года хранится кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) вкладные листы кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями начальника отдела и главного бухгалтера отдела, и книга опечатывается гербовой печатью отдела.

4.10.5. В кассе отдела могут храниться наличные денежные средства в пределах лимитов, устанавливаемых приказом начальника отдела в соответствии с пунктом 2 Указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается на неопределенный срок (до возникновения необходимости пересчета размера лимита кассы).

4.10.6. Отдел имеет право хранить в своей кассе наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда не свыше трех рабочих дней. Все сверхлимитные денежные средства отдел обязан сдавать в банк.

4.10.7. Учет операций по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций по счету «Касса» № 1 на основании документов, прилагаемых к отчету кассира.

4.11. Учет денежных документов

4.11.1. В отделе применяется следующий перечень денежных документов: марки почтовые, конверты почтовые с марками. Денежные документы хранятся в кассе отдела, ответственным лицом за хранение и выдачу денежных документов является кассир отдела.

4.11.2. Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи «Фондовый».

4.11.3. Приобретение денежных документов осуществляется по безналичному и наличному расчету.

4.11.4. Денежные документы, выдаются в под отчет по расходному кассовому ордеру ответственным лицам.

4.11.5. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги с проставлением на них записи «Фондовый». Вкладные листы кассовой книги «Фондовый» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) вкладные листы кассовой книги «Фондовый» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями начальника отдела и главного бухгалтера отдела, и книга опечатывается гербовой печатью отдела.

4.11.6. Учет операций с денежными документами ведется в «Журнале по прочим операциям № 8» на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

4.12. Заработная плата.

4.12.1. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

4.12.2. Учетный период для суммированного учета служебного времени:

- водителям отдела - календарный месяц;

- лицам начальствующего состава отдела для суммированного учета служебного времени и учета выполнения служебных обязанностей сверх установленной нормальной продолжительности служебного времени - календарный год;

- лицам начальствующего состава отдела для выплаты за работу в ночное время, в нерабочие праздничные дни в пределах нормальной продолжительности служебного времени - календарный месяц.

4.12.3. Выплата заработной платы производится:

- работникам отдела и федеральным государственным гражданским служащим - 2 раза в месяц в сроки:

19 числа каждого месяца - выплата аванса (при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата производится накануне этого дня).

4 числа каждого месяца - окончательная выплата заработной платы за предыдущий месяц (при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата производится накануне этого дня).

- лицам начальствующего состава за текущий месяц 1 раз в период с 20 по 25 число.

Выплата денежного довольствия лицам начальствующего состава ранее установленного срока (отпуск) производится в случаях, предусмотренных Приказом ГФС России от 26.09.2012 г. № 255 «Об утверждении Порядка обеспечения денежным довольствием сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, прикомандированных Государственной фельдъегерской службе Российской Федерации» на основании рапорта сотрудника, подписанного начальником отдела, либо лицом его замещающим.

Материальная помощь лицам начальствующего состава в размере одного оклада денежного содержания, установленного на день осуществления выплаты, оказывается ежегодно при уходе сотрудника в основной отпуск или иные сроки по рапорту сотрудника.

Иные выплаты сотрудникам отдела выплачиваются в соответствии с приказом начальника отдела, либо лица его замещающего, в сроки установленные приказом. Если сроки не установлены, выплата производится в период выплаты ежемесячного денежного довольствия.

4.12.4. Выплата заработной платы, денежного довольствия, пособий по временной нетрудоспособности, компенсации стоимости проезда в отпуск и т.д. осуществляется путем перечисления денежных средств на зарплатные пластиковые карты «МИР» с составлением списка перечисляемой в банк зарплаты. В данном списке отражается ФИО получателя зарплаты и сумма перечисленных денежных средств. Список подписывается начальником отдела и главным бухгалтером, либо лицами, их замещающими.

4.12.5. В случае начисления заработной платы сотрудникам за полностью отработанный месяц ниже установленного законодательством Российской Федерации минимального размера оплаты труда (МРОТ), применяется вид начисления «Доплата до МРОТ».

4.12.6. Начисленная заработная плата за каждый месяц оформляется в виде расчетного листка. Расчетный лист является документом, с помощью которого Отдел информирует сотрудника о выплаченной заработной плате и денежном довольствии, и удержаниях из нее. Кроме того, он содержит все налоговые вычеты из заработной платы, и премии с поощрениями.

Расчетный листок распечатывается в 2 экземплярах, выдается сотруднику под роспись в ведомости выдачи расчетных листов. Один экземпляр передается работнику, второй - вклеивается в карточку-справку и хранится 75 лет.

4.13. Дебиторская и кредиторская задолженность

4.13.1. Дебиторская задолженность признается нереальной для взыскания в порядке, установленном ГФС России.

Задолженность, признанная нереальной для взыскания, списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На забалансовом счете указанная задолженность учитывается:

- в течение срока возможного возобновления процедуры взыскания согласно законодательству Российской Федерации (в т. ч. изменения имущественного положения должника);

- погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству Российской Федерации. В этом случае задолженность восстанавливается на балансовом учете.

Основание: пункт 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».

4.13.2. Учет дебиторской задолженности по расходам Федерального бюджета в отделе ведется на счетах 1 206 00, 1 303 00.

4.13.3. Анализ учета дебиторской задолженности ведется путем отнесения расходов на счета 1 206 00, 1 303 00 в 5-17 разделах которого отражаются действующие КБК расходов бюджетной классификации в разрезе дебиторов (контрагентов) с указанием даты и номера договора и размера дебиторской задолженности.

4.13.4. Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов с балансового учета осуществляется на основании решения инвентаризационной комиссии отдела, утвержденной начальником отдела.

4.13.5. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа начальника отдела при получении разрешения на списание от ГФС России. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии отдела, утвержденного начальником отдела:

- по истечении 3 лет отражения задолженности на забалансовом учете;

- по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;

- при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору).

Основание: пункты 371, 372 Инструкции № 157н.

4.14. Финансовый результат

4.14.1. В отделе формируются следующие виды резервов:

на оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование;

по обязательствам отдела, возникающим по фактам хозяйственной деятельности (сделкам, операциям), по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру из-за отсутствия первичных учетных документов.

Формирование резервов предстоящих расходов осуществляется в целях равномерного отнесения расходов на финансовый результат. Операции по начислению сумм резервов отражаются следующими бухгалтерскими записями:

начисление сумм резерва на оплату отпусков - по дебету счета 040120211 «Расходы по заработной плате» и кредиту счета 040160211 «Резервы предстоящих расходов по оплате отпусков»;

начисление сумм резерва на оплату отпусков в части страховых взносов (отложенных обязательств по перечислению страховых взносов) - по дебету счета 040120213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда» и кредиту счета 040160213 «Резервы предстоящих расходов»;

начисление сумм резерва по понесенным расходам, по которым на отчетную дату не поступили расчетные документы (на основе оценочных значений) - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 «Расходы экономического субъекта» и кредиту счета 040160000 «Резервы предстоящих расходов».

Одновременно с формированием резервов предстоящих расходов в учете отражается принятие обязательств в сумме сформированных резервов с применением счета 050209000 «Отложенные обязательства».

Обязательства по начислению отпускных в текущем отчетном периоде, если работник фактически не отработал период, за который начислены отпускные (отпуск предоставлен до истечения 11 месяцев), отражаются по кредиту счета 030200000 «Расчеты по заработной плате» в корреспонденции с соответствующими аналитическими счетами счета 040150000 «Расходы будущих периодов» и далее списывается с кредита счета 040150000 «Расходы будущих периодов» в дебет счета 40120000 «Расходы текущего финансового года ежеквартально, перед составлением квартальной (годовой) бюджетной отчетности.

4.14.2. Метод оценки отложенных обязательств.

Сумма резерва (отложенного обязательства) отдела определяется исходя из общего фонда оплаты труда работников (КБК 121) за 12 месяцев. Тогда величину оценочного обязательства можно определить по формуле:

ФОТ / (12 х 29,4 х Ч) х N,

где:

ФОТ - общая сумма (фонд) оплаты труда за предшествующие 12 месяцев;

Ч - среднесписочная численность сотрудников;

N - общее количество причитающихся сотрудникам дней отпуска

Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции № 157н.

4.15. Санкционирование

4.15.1. Отдел все расходы производит в соответствии с утвержденной бюджетной сметой и в пределах установленных норм.

4.15.2. Операции по обязательствам отражаются в учете следующими бухгалтерскими записями:

обязательства, принимаемые в размере начальной (максимальной) цены контракта при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей), отражаются датой постановки на учет бюджетного обязательства, которые формируются не позднее трех рабочих дней до дня направления на размещение в единой информационной системе в сфере закупок извещения об осуществлении закупок в форме электронного документа, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 150103000 «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 050207000 «Принимаемые обязательства»;

принятие суммы расходных обязательств при заключении договора (контракта) по результатам конкурсной процедуры отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 050207000 «Принимаемые обязательства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 050201000 «Принятые обязательства»;

уточнение принимаемых обязательств на сумму экономии, полученной при осуществлении закупки, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 050207000 «Принимаемые обязательства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 150103000 «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств»;

принятие обязательств в сумме сформированных резервов предстоящих расходов отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 150193000 «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств (за пределами планового периода)» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета' счета 050299000 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)». При этом сумма уменьшения обязательств по сформированному резерву (корректировка размера резерва) предстоящих расходов, а также принятие обязательств по расходам за счет сформированного резерва, в соответствующем финансовом году, отражается способом «Красное сторно».

Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции № 157н.

4.15.3. Учет принятых обязательств и (или) денежных обязательств осуществляется на основании документов, подтверждающих их принятие в соответствии с Приложением 6, с учетом требований по санкционированию оплаты принятых денежных обязательств, установленных финансовым органом (УФК по Кировской области).

4.16. Налоги.

4.16.1. Отдел является казенным учреждением.

4.16.2. На основании п.п. 4.1 п.2 ст. 146 НК РФ и в соответствии с письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 2 августа 2012 г. № 03-07-09/102, письмом Федеральной налоговой службы от 21 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19361@ не признаются объектом налогообложения НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями.

Пунктом 3 ст. 169 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - журналы), книги покупок и книги продаж (далее - книги) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ. В связи с этим при выполнении работ (оказании услуг), не являющихся объектом налогообложения НДС, счета-фактуры не выставляются, журналы и книги не ведутся.

4.16.3. Отдел является налогоплательщиком страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах.

5. Инвентаризация имущества и обязательств

5.1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих периодов и резервов) проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При инвентаризации оружия и патронов создается отдельно действующая комиссия. В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения, стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отдельным приказом начальника отдела.

Работа комиссий осуществляется согласно утвержденных приказом отдела положений.

Основание: статья 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», раздел VIII Стандарта.

5.2. Инвентаризация имущества и обязательств в отделе проводятся в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 с оформлением документов, установленных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

5.3. Инвентаризация производится в обязательных случаях:

- перед составлением годовой отчётности по состоянию на 1 октября текущего года;

- при смене руководства отдела и материально-ответственных лиц;

- при установлении фактов хищения или злоупотреблений, порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара, аварии или других чрезвычайных ситуациях, вызванных экстремальными условиями;

- при ликвидации или реорганизации отдела и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

5.4. Инвентаризация денежных средств в кассе отдела, денежных документов, бланков строгой отчетности проводится - ежемесячно.

5.5. Инвентаризация расчетов с контрагентами - ежеквартально, перед составлением квартальной отчетности.

5.6. Инвентаризация с целью определения объектов имущества, не соответствующих критериям актива проводится в рамках проведения годовой инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Решение о списании имущества, признанном не отвечающим признакам Актива, со счетов бухгалтерского учета и об отнесении его на забалансовый счет 02 принимается Комиссией по поступлению и выбытию активов.

По различным причинам списание объектов, числящихся на балансовом учете и признанных непригодными для дальнейшего использования, не отвечающих понятию Актив, может занять продолжительный промежуток времени. В этом случае оформляется Акт о выводе имущества из эксплуатации (Приложение 8).

5.7. Инвентаризация объектов имущества, полученных в пользование (без закрепления на праве оперативного управления) в соответствии с договорами, Государственными контрактами, соглашениями и т.д., проводится в рамках проведения годовой инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

5.8. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи. Результаты инвентаризации обобщаются и оформляются в акте о результатах инвентаризации, при необходимости в двух экземплярах.

5.9. В инвентаризационных описях проставляется «Статус объекта» (графа8) и Целевая функция актива» (графа 9).

В Отделе применяется способ указания статуса объекта учета - по его наименованию:

для основных средств (графа 8):

- в эксплуатации;

- находится на консервации;

- не введен в эксплуатацию;

- не соответствует требованиям эксплуатации;

- требует ремонта.

Для материальных запасов (графа 8):

- в запасе (для использования);

- в запасе (на хранении);

- истек срок хранения;

- ненадлежащего качества;

- поврежден.

Для основных средств (графа 9):

- введение в эксплуатацию;

- дооснащение (дооборудование);

- консервация объекта;

- ремонт;

- списание;

- утилизация.

Для материальных запасов (графа 9):

- использовать;

- продолжить хранение;

- ремонт;

- списание.

5.10. Порядок передачи документов бюджетного учета при смене руководителя отдела или главного бухгалтера утвержден приказами ГФС России. Порядок передачи документов бюджетного учета при смене руководителя отдела или главного бухгалтера Отдел самостоятельно не разрабатывает и не утверждает.

6. Первичные и сводные учетные документы, бюджетные регистры и правила документооборота

6.1. Документооборот и технология обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов в отделе производится в соответствии с утвержденным графиком документооборота для отражения в бухгалтерском учете.

Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

6.2. Документооборот в отделе организован в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» с использованием компьютерных программ:

- 1С: Предприятие версия 8.3, конфигурации «Бухгалтерия государственного учреждения»;

- 1С: Предприятие, конфигурации «Камин: Зарплата для бюджетных учреждений» версия 5.5 .

6.3. Документы представляются в бухгалтерию отдела согласно графика документооборота, а также по требованию начальника отдела или главного бухгалтера отдела. Контроль за соблюдением графика документооборота осуществляет главный бухгалтер отдела.

6.4. Отдел использует унифицированные формы первичных документов, перечисленные в приложении 1 к приказу Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.

Основание: пункты 25-26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

6.5. Основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по формам документов, согласно законодательству Российской Федерации, правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти Российской Федерации.

Первичные документы, принимаемые к учету, формируются по унифицированным формам первичных документов, установленных Приложениями 2, 4 к приказу Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

6.6. В соответствии с Инструкцией № 157н отдел вправе разрабатывать и утверждать самостоятельно формы первичных документов, но при условии, что документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование участника хозяйственной операции, от имени которого составлен документ, а также его идентификационные коды;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц и их расшифровка.

Первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех обязательных реквизитов.

Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

6.7. Хозяйственные операции на основе принятых к учету первичных документов систематизируются по датам совершения операций в хронологическом порядке и отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного учета:

- № 1 Журнал операций по счету «Касса»;

- № 2 Журнал операций с безналичными денежными средствами;

- № 3 Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

- № 4 Журнал операций с поставщиками и подрядчиками;

- № 5 Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

- № 6 Журнал операций расчетов по оплате труда;

- № 7 Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

- № 8 Журнал по прочим операциям;

- № 9 Журнал по санкционированию;

- Главная книга.

6.8. Регистры бухгалтерского учета подписываются лицом, ответственным за его формирование. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

6.9. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, принимаются к отражению в бухгалтерском учете при наличии на документе подписей начальника отдела и главного бухгалтера или лиц, исполняющих их обязанности.

Список должностных лиц отдела, имеющих право первой и второй подписи, представлен в Приложении.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

6.10. Принятие к бухгалтерскому учету документов, отражающих операции с наличными или безналичными денежными средствами, содержащих исправления, не допускается. Иные первичные (сводные) учетные документы, содержащие исправления, принимаются к бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием надписи «Исправленному верить» («Исправлено») и даты внесения исправлений.

6.11. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Документирование операции с имуществом, обязательствами, а также иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета осуществляется на русском языке. Первичные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

7. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля

7.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется главным бухгалтером отдела. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля в отделе осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. № 193 «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителям (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Федерации), главными администраторами (администраторами) финансирования дефицита бюджета (бюджета государственного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 «Правил осуществления вневедомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд», утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 89 «Об утверждении Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд», приказа ГФС России от 29 декабря 2014 г. № 432 «Об утверждении Порядка формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего финансового контроля в системе ГФС России».

7.2. При осуществлении внутреннего контроля применяются следующие виды контроля:

- предварительный контроль (проводится перед совершением хозяйственной операции);

- текущий контроль (осуществляется на стадии формирования, распределения и использования финансовых ресурсов отдела);

- последующий контроль (проверяются итоги совершения хозяйственных операций).

7.3. Внутренний финансовый контроль в отделе в ходе своей деятельности и в рамках своих полномочий осуществляют:

- руководитель учреждения, его заместители;

- главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;

- иные должностные лица отдела в соответствии со своими обязанностями.

7.4. Положение о внутреннем финансовом приведен в Приложении 7.

Основание: пункт 6 Инструкции № 157н.

8. События после отчетной даты.

8.1. Первичные учетные документы, поступившие в учреждение более поздней датой, чем дата их выставления, и по которым не создавался соответствующий резерв предстоящих расходов, отражаются в учете в следующем порядке:

1) при поступлении документов более поздней датой в этом же месяце факт хозяйственной жизни отражается в учете датой выставления документа;

2) при поступлении документов в начале месяца, следующего за отчетным (до закрытия месяца) факт хозяйственной жизни отражается в учете датой выставления документа;

3) при поступлении документов в следующем месяце после даты закрытия месяца факты хозяйственной жизни отражаются в учете датой получения документов (не позднее следующего дня после получения документа);

4) при поступлении документов в следующем отчетном квартале (году) до представления отчетности факты хозяйственной жизни отражаются последним днем отчетного периода;

5) при поступлении документов в следующем отчетном квартале (году) после представления отчетности факты хозяйственной жизни отражаются датой получения документов (не позднее следующего дня после получения документа) как ошибка после отчетной даты.

8.2. Ошибки текущего (отчетного) года, обнаруженные до представления отчетности и требующие внесения изменений в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций), отражаются в учете последним днем отчетного периода.

8.3. Ошибки прошлых лет учитываются в учете обособлено в целях раскрытия информации в отчетности в установленном порядке.

8.3.1. Отражение исправлений бухгалтерских записей по консолидируемым расчетам по ошибкам прошлых лет осуществляется по соответствующим счетам аналитического учета счета:

30484 «Консолидируемые расчеты года, предшествующего отчетному»;

30494»Консолидируемые расчеты иных прошлых лет».

8.3.2. Отражение исправлений бухгалтерских записей по иным расчетам по ошибкам прошлых лет осуществляется по соответствующим счетам аналитического учета счета:

30486 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному»;

30496 «Иные расчеты прошлых лет».

8.3.3. Отражение исправлений бухгалтерских записей по ошибкам прошлых лет, корректирующих финансовый результат, формируемый по операциям прошлых лет, осуществляется по соответствующим счетам аналитического учета счета:

40118 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному»;

40119 «Доходы прошлых лет»;

40128 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному»;

40129 «Расходы прошлых лет»;

8.4. Корреспонденции счетов, применяемых в целях исправления ошибок прошлых лет:

8.4.1. В предшествующем году ошибочно не проведено списание материалов со счета 110536000. Ошибка выявлена в текущем году.

Д-т 140128272 - К-т 110536440

8.4.2. При расторжении договора дебиторская задолженность, отраженная на счете 120600000, не перенесена на счет 120934000

Д-т 120934560 - К-т 130486730

Д-т 130486830 - К-т 120631660

8.4.3. В предшествующем году в стоимость ОС ошибочно не включены расхода по монтажу. Услуги по монтажу не были отражены в учете. Амортизация начислена с меньшей стоимости.

Отражены расходы по монтажу

Д-т 110631310 - К-т 130486730

Д-т 130486830 - К-т 130226730

Увеличена стоимость ОС

Д-т 110134310 - К-т 130486730

Д-т 130486830 - К-т 110631310

Доначислена амортизация

Д-т 140120271 - К-т 130486730

Д-т 130486830 - К-т 110434411

8.4.4. Ошибочно отражено на счете 110112000 основное средство-недвижимое имущество до получения документов, подтверждающих госрегистрацию.

Исправление ошибки методом «Красное сторно»

Д-т 110112310 - К-т 130486730

Д-т 130486830 - К-т 110611310

Увеличение забалансового счета 01

Справедливая стоимость активов определяется Комиссией по поступлению и выбытию активов в соответствии с пунктами 51-60 СГС «Концептуальные основы», а именно методом рыночных цен.

В случае когда остаточная стоимость актива на годовую отчетную дату превышает его справедливую стоимость за вычетом затрат на выбытие такого актива, в бюджетном учете признается убыток от обесценивания актива.

Убыток от обесценивания актива - это свершившийся факт, который требует признания.

Убыток от обесценения актива определяется расчетным путем, для чего остаточная стоимость актива на годовую отчетную дату уменьшается до его справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие актива (например: затраты на оценку, демонтаж, предпродажную подготовку актива и т.д.), но не более остаточной стоимости актива на годовую отчетную дату. В случае если затраты по выбытию актива не производятся, то остаточная стоимость уменьшается только на справедливую стоимость.

Первичная информация о признаках возможного обесценения актива (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). В отношении таких объектов имущества дополнительно проводится тест на выявление названных признаков.

Полномочия по выявлению признаков обесценения возлагаются на Комиссию. Результаты теста оформляются протоколом.

Полномочия по определению справедливой стоимости актива, расчету размера убытка от обесценения актива, а также принятию управленческих решений по дальнейшему использованию данного актива возлагаются на Комиссию. Результаты оформляются соответствующими актом комиссии и расчетом.

В части имущества, распоряжаться которым учреждение самостоятельно не имеет права, признание убытка осуществляется только по согласованию с собственником.

Убыток от обесценения актива признается в бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) и приказа руководителя (иного распорядительного документа).

При выявлении признаков снижения ранее начисленного убытка от обесценения актива сумма убытка не восстанавливается, если с момента его признания метод определения справедливой стоимости актива не изменялся. В этом случае руководитель учреждения по представлению комиссии может принять решение о корректировке оставшегося срока полезного использования актива.

Порядок действий при проведении теста на обесценивание активов:

1. Проверка на наличие признаков обесценения.

2. При выявлении признаков обесценения провести определение справедливой стоимости.

3. В случае если остаточная стоимость актива его справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие провести признание убытка от обесценивания и корректировку срока полезного использования (при необходимости).

К затратам на выбытие активов при обесценении относятся: затраты на демонтаж актива, прямые затраты на предпродажную подготовку актива, затраты на юридические услуги, затраты на ведение переговоров, иные аналогичные затраты.

Не относятся к затратам на выбытие активов: расходы по процентам, затраты по выплате выходных пособий иные затраты, связанные с сокращением или реорганизацией деятельности субъекта учета.

Рабочий план счетов

Наименование балансового счета

Синтетический счет объекта учета

Наименование группы

Наименование вида

Основные средства

1 0 1

0

0

 

 

1 0 1

1

2

 

Нежилые помещения (здания и сооружения) – недвижимое имущество учреждения

1 0 1

3

4

 

Машины и оборудование – иное движимое имущество учреждения

1 0 1

3

5

 

Транспортные средства – иное движимое имущество учреждения

1 0 1

3

6

 

Инвентарь производственный и хозяйственный - иное движимое имущество учреждения

1 0 1

3

8

 

Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения

1 0 3

1

1

 

Земля - недвижимое имущество учреждения

1 1 1

4

2

 

Права пользования нежилыми помещениями (зданиями и сооружениями)

1 1 1

4

4

 

Права пользования машинами и оборудованием

1 1 1

4

6

 

Права пользования инвентарем производственным и хозяйственным

1 1 1

4

8

 

Права пользования прочими основными средствами

Амортизация

1 0 4

0

0

 

 

1 0 4

1

2

 

Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения

1 0 4

3

4

 

Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения

1 0 4

3

5

 

Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества учреждения

1 0 4

3

6

 

Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения

1 0 4

3

8

 

Амортизация прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения

1 0 4

4

2

 

Амортизация прав пользования нежилыми помещениями (зданиями и сооружениями)

1 0 4

4

4

 

Амортизация прав пользования машинами и оборудованием

1 0 4

4

6

 

Амортизация прав пользования инвентарем производственным и хозяйственным

1 0 4

4

8

 

Амортизация прав пользования прочими основными средствами

Материальные запасы

1 0 5

0

0

 

 

1 0 5

3

1

 

Медикаменты и перевязочные средства

1 0 5

3

3

 

Горюче-смазочные материалы

1 0 5

3

4

 

Строительные материалы

1 0 5

3

5

 

Мягкий инвентарь

1 0 5

3

6

 

Прочие материальные запасы

Вложения в нефинансовые активы

1 0 6

0

0

 

 

1 0 6

3

1

 

Вложения в основные средства - иное движимое имущество учреждения.

1 0 6

3

2

 

Вложения в нематериальные активы - иное движимое имущество

1 0 6

3

4

 

Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество

Денежные средства учреждения

2 0 1

0

0

 

 

2 0 1

1

1

 

Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства

2 0 1

3

0

Денежные средства в кассе учреждения

 

2 0 1

3

4

 

Касса

2 0 1

3

5

 

Денежные документы

Расчеты по доходам

2 0 5

0

0

 

 

2 0 5

1

1

 

Расчеты с плательщиками налоговых доходов

2 0 5

3

1

 

Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)

2 0 5

4

1

 

Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках

2 0 5

4

4

 

Расчеты по доходам от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)

2 0 5

4

5

 

Расчеты по доходам от прочих сумм принудительного изъятия

2 0 5

7

1

 

Расчеты по доходам от операций с основными средствами

2 0 5

7

4

 

Расчеты по доходам от операций с материальнымизапасами

2 0 5

8

1

 

Расчеты по невыясненным поступлениям

2 0 5

8

9

 

Расчеты по иным доходам

Расчеты по выданным авансам

2 0 6

0

0

 

 

2 0 6

1

1

 

Расчеты по оплате труда

2 0 6

2

1

 

Расчеты по авансам по услугам связи

2 0 6

2

2

 

Расчеты по авансам по транспортным услугам

2 0 6

2

3

 

Расчеты по авансам по коммунальным услугам

2 0 6

2

5

 

Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества

2 0 6

2

6

 

Расчеты по авансам по прочим работам, услугам

2 0 6

3

1

 

Расчеты по авансам по приобретению основных средств

2 0 6

3

2

 

Расчеты по авансам по приобретению нематериальных активов

2 0 6

3

4

 

Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов

2 0 6

9

6

 

Расчеты по авансам по оплате иных расходов

Расчеты с подотчетными лицами

2 0 8

0

0

 

 

2 0 8

1

1

 

Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате

2 0 8

1

2

 

Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам

2 0 8

2

1

 

Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи

2 0 8

2

2

 

Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг

2 0 8

2

5

 

Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества

2 0 8

2

6

 

Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг

2 0 8

3

1

 

Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств

2 0 8

3

2

 

Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов

2 0 8

3

4

 

Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов

2 0 8

9

1

 

Расчеты с подотчетными лицами по оплате пошлин и сборов

2 0 8

9

3

 

Расчеты с подотчетными лицами по оплате штрафов за нарушение условий контрактов (договоров)

2 0 8

9

6

 

Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных расходов

Расчеты по ущербу и иным доходам

2 0 9

0

0

 

 

2 0 9

3

4

 

Расчеты по доходам от компенсации затрат

2 0 9

3

6

 

Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет

2 0 9

4

1

 

Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)

2 0 9

4

4

 

Расчеты по доходам от возмещения ущербу имуществу (за исключением страховых возмещений)

2 0 9

4

5

 

Расчеты по доходам от прочих сумм принудительного изъятия

2 0 9

7

1

 

Расчеты по ущербу основным средства

2 0 9

7

2

 

Расчеты по ущербу нематериальным активам

2 0 9

7

3

 

Расчеты по ущербу непроизведенным активам

2 0 9

7

4

 

Расчеты по ущербу материальных запасов

2 0 9

8

1

 

Расчеты по недостачам денежных средств

2 0 9

8

2

 

Расчеты по недостачам иных финансовых активов

2 0 9

8

9

 

Расчеты по иным доходам

Прочие расчеты с дебиторами

2 1 0

0

0

 

 

 

2 1 0

0

2

 

Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет

 

2 1 0

0

3

 

Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам

 

2 1 0

0

4

 

Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет

 

2 1 0

0

5

 

Расчеты с прочими дебиторами

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

3 0 0

0

0

 

 

Расчеты по принятым обязательствам

3 0 2

0

0

 

 

3 0 2

1

0

Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда

 

3 0 2

2

0

Расчеты по работам, услугам

 

3 0 2

3

0

Расчеты по поступлению нефинансовых активов

 

3 0 2

4

0

Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям

 

3 0 2

5

0

Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам

 

3 0 2

6

0

Расчеты по социальному обеспечению

 

3 0 2

9

0

Расчеты по прочим расходам

 

3 0 2

1

1

 

Расчеты по заработной плате

3 0 2

1

2

 

Расчеты по прочим выплатам

3 0 2

1

3

 

Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда

3 0 2

2

1

 

Расчеты по услугам связи

3 0 2

2

2

 

Расчеты по транспортным услугам

3 0 2

2

3

 

Расчеты по коммунальным услугам

3 0 2

2

4

 

Расчеты по арендной плате за пользование имуществом

3 0 2

2

5

 

Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества

3 0 2

2

6

 

Расчеты по прочим работам, услугам

3 0 2

3

1

 

Расчеты по приобретению основных средств

3 0 2

3

2

 

Расчеты по приобретению нематериальных активов

3 0 2

3

3

 

Расчеты по приобретению непроизведенных активов

3 0 2

3

4

 

Расчеты по приобретению материальных запасов

3 0 2

6

1

 

Расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения

3 0 2

6

2

 

Расчеты по пособиям по социальной помощи населению

3 0 2

6

3

 

Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления

3 0 2

7

5

 

Расчеты по приобретению иных финансовых активов

3 0 2

9

0

Расчеты по прочим расходам

По видам расходов

3 0 2

9

3

 

Расчеты по штрафам за нарушение условий контрактов (договоров)

3 0 2

9

5

 

Расчеты по другим экономическим санкциям

3 0 2

9

6

 

Расчеты по иным расходам

Расчеты по платежам в бюджеты

3 0 3

0

0

 

 

3 0 3

0

1

 

Расчеты по налогу на доходы физических лиц

3 0 3

0

2

 

Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

3 0 3

0

3

 

Расчеты по налогу на прибыль организаций

3 0 3

0

4

 

Расчеты по налогу на добавленную стоимость

3 0 3

0

5

 

Расчеты по прочим платежам в бюджет

3 0 3

0

6

 

Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний

3 0 3

0

7

 

Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС

3 0 3

0

8

 

Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС

3 0 3

0

9

 

Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование

3 0 3

1

0

 

Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии

3 0 3

1

1

 

Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии

3 0 3

1

2

 

Расчеты по налогу на имущество организаций

3 0 3

1

3

 

Расчеты по земельному налогу

Прочие расчеты с кредиторами

3 0 4

0

0

 

 

 

3 0 4

0

1

 

Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение

 

3 0 4

0

2

 

Расчеты с депонентами

 

3 0 4

0

3

 

Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда

 

3 0 4

0

4

 

Внутриведомственные расчеты

 

3 0 4

0

5

 

Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом

 

3 0 4

0

6

 

Расчеты с прочими кредиторами

ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ

4 0 0

0

0

 

 

Финансовый результат хозяйствующего субъекта

4 0 1

0

0

 

 

 

4 0 1

1

0

Доходы текущего финансового года

По видам доходов

 

4 0 1

2

0

Расходы текущего финансового года

По видам расходов

 

4 0 1

3

0

Финансовый результат прошлых отчетных периодов

По видам расходов

 

4 0 1

4

0

Доходы будущих периодов

По видам доходов

 

4 0 1

5

0

Расходы будущих периодов

По видам расходов

 

4 0 1

6

0

Резервы предстоящих расходов

По видам расходов

 

4 0 1

6

1

Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время

По видам расходов

 

4 0 1

6

2

Резерв на оплату обязательств, по которым не поступили расчетные документы

По видам расходов

САНКЦИОНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ

5 0 0

0

0

 

 

 

5 0 0

1

0

Санкционирование по текущему финансовому году

 

 

5 0 0

2

0

Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередному финансовому году)

 

 

5 0 0

3

0

Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первому году, следующему за очередным)

 

 

5 0 0

4

0

Санкционирование по второму году, следующему за очередным

 

Лимиты бюджетных обязательств

5 0 1

0

0

 

 

5 0 1

1

0

Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года

По видам расходов

5 0 1

2

0

Лимиты бюджетных обязательств первого года, следующего за текущим (очередного финансового года)

По видам расходов

5 0 1

3

0

Лимиты бюджетных обязательств второго года, следующего за текущим (первого года, следующего за очередным)

По видам расходов

5 0 1

4

0

Лимиты бюджетных обязательств второго года, следующего за очередным

По видам расходов

5 0 1

9

0

Лимиты бюджетных обязательств на иные очередные годы (за пределами планового периода)

По видам расходов

Обязательства

5 0 2

0

0

Обязательства

 

5 0 2

1

0

Принятые обязательства на текущий финансовый год

По видам расходов

5 0 2

2

0

Принятые обязательства на первый год, следующий за текущим (на очередной финансовый год)

По видам расходов

5 0 2

3

0

Принятые обязательства на второй год, следующий за текущим (на первый год, следующий за очередным)

По видам расходов

5 0 2

4

0

Принятые обязательства на второй год, следующий за очередным

По видам расходов

5 0 2

1

7

Принимаемые обязательства на текущий финансовый год

По видам расходов

5 0 2

2

7

Принимаемые обязательства на первый год, следующий за текущим

По видам расходов

5 0 2

9

9

Отложенные обязательства за пределами планового периода

По видам расходов

Бюджетные ассигнования

5 0 3

0

0

 

По видам расходов

5 0 3

1

0

 

Бюджетные ассигнования текущего финансового года

5 0 3

2

0

 

Бюджетные ассигнования первого года, следующего за текущим (очередного финансового года)

5 0 3

3

0

 

Бюджетные ассигнования второго года, следующего за текущим (первого года, следующего за очередным)

5 0 3

4

0

 

Бюджетные ассигнования второго года, следующего за очередным

Сметные (плановые, прогнозные) назначения

5 0 4

0

0

 

 

 

5 0 4

1

0

 

Сметные (плановые, прогнозные) назначения текущего финансового года

 

5 0 4

2

0

 

Сметные (плановые, прогнозные) назначения по дохода (поступлениям)

Право на принятие обязательств

5 0 6

0

0

 

По выдам расходов (выплат) (обязательств)

Утвержденный объем финансового обеспечения

5 0 7

0

0

 

 

 

5 0 7

1

0

Утвержденный объем финансового обеспечения на текущий финансовый год

 

 

5 0 7

2

0

Утвержденный объем финансового обеспечения на очередной финансовый год

 

Забалансовые счета

п/п

Наименование счета

Номер счета

1

Имущество, полученное в пользование

01

2

Материальные ценности на хранении

02

3

Бланки строгой отчетности

03

4

Задолженность неплатежеспособных дебиторовФ

04

5

Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры

07

6

Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных

09

7

Обеспечение исполнения обязательств

10

8

Поступления денежных средств

17

9

Выбытия денежных средств

18

10

Невыясненные поступления прошлых лет

19

11

Задолженность, не востребованная кредиторами

20

12

Основные средства в эксплуатации

21

13

Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению

22

14

Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)

27

15

Представленные субсидии на приобретение жилья

29

16

Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц

30

17

Фельдъегерское имущество

М31

18

Материальные запасы

33

19

Электронные билеты

45

20

Материальные ценности, выданные в эксплуатацию

49

График документооборота

Наименование документа

Должностные лица, ответственные за составление

Должностные лица, подписывающие документ

Сроки составления и представления в бухгалтерию

Табель учета рабочего времени вольнонаемных сотрудников и гос. гражданских служащих

Старший инспектор

Начальник Отдела или его заместитель

1-го числа месяца, следующего за отчетным

Табель учета рабочего времени аттестованных сотрудников

Заместитель начальника Отдела

Начальник Отдела или его заместитель

5-го числа месяца, следующего за отчетным

Рапорт на оплату за ночные часы и праздничные дни вольнонаемного состава

Старший инспектор

Начальник Отдела или его заместитель

1-го числа месяца, следующего за отчетным

Рапорт на оплату за ночные часы и праздничные дни аттестованного состава

Заместитель начальника Отдела

Начальник Отдела или его заместитель

18-го числа месяца, следующего финансового года

Приказы, распоряжения по начислению денежного довольствия и других выплат

Заместитель начальника Отдела

Начальник отдела

по мере поступления

Приказы, распоряжения по начислению заработной платы и других выплат

Заместитель начальника Отдела

Начальник отдела

по мере поступления

Авансовые отчеты по командировке

Командированный сотрудник

Начальник Отдела или его заместитель

В течение 3-х дней по возвращении

Авансовые отчеты по произведенным расходам

Материально ответственное лицо

Начальник Отдела или его заместитель

В течение 5 дней после выполнения задания

Документы, подтверждающие уход (убытие) в отпуск

Заместитель начальника Отдела

Начальник Отдела

За 10 дней до начала отпуска

Документы, подтверждающие уход в отпуск (государственные служащие)

Заместитель начальника Отдела

Начальник Отдела

За 2 недели до начала отпуска

Ведомость фактического расхода материалов

Материально ответственное лицо

Начальник Отдела

3-го числа месяца, следующего за отчетным

Акт на списание запасных частей

Материально ответственное лицо

Начальник Отдела

3-го числа месяца, следующего за отчетным

Путевые листы

Ответственный за автотранспорт (старший инспектор)

Начальник Отдела или его заместитель

4-го числа месяца, следующего за отчетным

Ведомости расхода ГСМ

Ответственный за автотранспорт (старший инспектор)

Начальник Отдела или его заместитель

4-го числа месяца, следующего за отчетным

Отчет о полученной доверенности

Сотрудник, получивший доверенность

Начальник Отдела

В течение 3-х дней после выполнения задания

Тарификация доходов по основной и иной приносящей доход деятельности

Экспедиция

Заместитель начальника Отдела

На следующий рабочий день за истекшие сутки

Карта внутреннего финансового контроля

Помощник начальника Отдела - главный бухгалтер

Начальник Отдела

Ежегодно на 1 января текущего года

Журнал учета результатов внутреннего финансового контроля

Помощник начальника Отдела - главный бухгалтер

Начальник Отдела

Ежегодно на 1 января текущего года

Перечень регистров бюджетного учета с указанием периодичности формирования на бумажных носителях.


п/п

Код формы документа

Наименование регистра

Периодичность

1

2

3

4

1

0504031

Инвентарная карточка учета основных средств

ежегодно

2

0504032

Инвентарная карточка группового учета основных средств

ежегодно

3

0504033

Опись инвентарных карточек по учету основных средств

ежегодно

4

0504034

Инвентарный список нефинансовых активов

ежегодно

5

0504035

Оборотная ведомость по нефинансовым активам

ежемесячно

6

0504036

Оборотная ведомость

ежемесячно

7

0504041

Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей

ежегодно

8

0504043

Карточка учета материальных ценностей

по мере совершения операций

9

0504045

Книга учета бланков строгой отчетности

по мере совершения операций

10

0504047

Реестр депонированных сумм

по мере необходимости

11

0504049

Авансовый отчет

ежедневно

12

0504051

Карточка учета средств и расчетов

ежегодно

13

0504053

Реестр сдачи документов

по мере необходимости

14

0504055

Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке

ежегодно

15

0504062

Карточка учета лимитов бюджетных обязательств

ежегодно

16

0504064

Журнал регистрации бюджетных обязательств

ежегодно

17

0504071

Журналы операций

Журнал операций по счету «Касса»

Журнал операций с безналичными денежными средствами

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам

Журнал операций по прочим операциям

ежемесячно

18

0504072

Главная книга

ежемесячно

19

0504082

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств

при инвентаризации

20

0504086

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов

при инвентаризации

21

0504087

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов

при инвентаризации

22

0504088

Инвентаризационная опись наличных денежных средств

при инвентаризации

23

0504089

Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

при инвентаризации

24

0504091

Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям

при инвентаризации

25

0504092

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации

при инвентаризации

Перечень форм документов учетной и отчетной документации

№ п/п

Код формы

Наименование формы документа

1

0504143

Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря

2

0504210

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения

3

0504230

Акт о списании материальных запасов

4

0301012

Лицевой счет

5

0504403

Платежная ведомость

6

0504421

Табель учета использования рабочего времени

7

0504425

Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях

8

0301002

Расходный кассовый ордер

9

0504510

Квитанция

10

0504514

Кассовая книга

11

0504805

Извещение

12

0504816

Акт о списании бланков строгой отчетности

13

0504833

Справка

14

0504835

Акт о результатах инвентаризации

15

0301001

Приходный кассовый ордер

16

0301053

Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору

17

0306032

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств

18

ОС-1

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

19

ОС-4

Акт о списании объекта основных средств

20

 

Расчет на доплату ночных и праздничных часов

21

 

Расчет премий аттестованного состава

22

 

Ведомость расхода бензина

23

 

Рапорт

24

ОС-4а

Акт о списании автотранспортных средств

25

0504049

Авансовый отчет

26

0315001

Доверенность

27

 

Договор о полной индивидуальной материальной ответственности

28

0315006

Требование-накладная

29

0315007

Накладная на отпуск материалов на сторону

30

-

Суточный путевой лист

31

0402001

Объявление на взнос наличными

32

0504420

Ведомость на выдачу материальных ценностей на нужды учреждения

34

-

Акт инвентаризации дубликатов ключей от кассы отдела ГФС России в г. Чебоксары, хранящихся в сейфе начальника Отдела.

35

-

Акт внезапной проверки фактических остатков ГСМ в баке и показания спидометров автомобилей отдела ГФС России в г. Чебоксары на начало месяца

36

-

Инвентарная карточка группового учета основных средств № __

Скачать